Решение № 2А-483/2021 2А-483/2021~М-333/2021 М-333/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-483/2021

Административное дело №2а-483/2021

52RS0017-01-2021-000640-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки

Нижегородской области 05 июля 2021 года

Кулебакский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Парфеновой Е.В., при секретаре судебного заседания Гостевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, обосновывая свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

На основании сведений, представленных в налоговый орган от органов государственной регистрации было установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

транспортное средство RENAUT DUSTER, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации факта владения <ДД.ММ.ГГГГ>;

транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА 2123, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации факта владения <ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации факта владения <ДД.ММ.ГГГГ>;

земельный участок – кадастровый <№*****>; 607011, <адрес>, дата регистрации факта владения <ДД.ММ.ГГГГ>, размер доли вправе 0,25.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Административному ответчику налоговым уведомлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1795 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

RENAUT DUSTER <***>: 114.00 (налоговая база) х 31.50 (налоговая ставка) /12х12 (количество месяцев владения) =1795,00 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 120,00 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>, направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на уплату налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1,2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу чего административному ответчику были направлены следующие требования об уплате налога: от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму недоимка – 1910,84 рублей, пени - 3,82 рублей, от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму недоимка – 0,00 рублей, пени - 39,56 рублей, от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму недоимка – 574,12 рублей, пени - 7,60 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ по делу <№*****>а-2258/2020 о взыскании недоимки по налогу, пени в сумме 721,91 рублей.

Определением от <ДД.ММ.ГГГГ> указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения им определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 19 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции в защиту государственных и общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 574,12 рублей в недоимку по земельному налогу за 2015 г. в сумме 119,84 рублей, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 27,95 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с иском не согласен, так как полагает, что транспортный налог оплатил в 2019 г., а от уплаты земельного налога освобожден.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ, установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики, в том числе обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

- транспортное средство RENAUT DUSTER, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации факта владения <ДД.ММ.ГГГГ>;

-транспортное средство ШЕВРОЛЕ НИВА 2123, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации факта владения <ДД.ММ.ГГГГ>, дата снятия с регистрации факта владения <ДД.ММ.ГГГГ>;

-земельный участок – кадастровый <№*****>; 607011, <адрес>, дата регистрации факта владения <ДД.ММ.ГГГГ>, размер доли вправе 0,25.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Административному ответчику налоговым уведомлением <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1795 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

Расчет транспортного налога за 2018 год:

RENAUT DUSTER <***>: 114.00 (налоговая база) х 31.50 (налоговая ставка) /12х12 (количество месяцев владения) =1795,00 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> был исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 120,00 рублей по сроку уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>, направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на уплату налога.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с пунктами 1,2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

ФИО1 были направлены требования об уплате налога от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму недоимка – 1910,84 рублей, пени - 3,82 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>, от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму недоимка – 0,00 рублей, пени - 39,56 рублей со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>, от <ДД.ММ.ГГГГ><№*****> на сумму недоимка – 574,12 рублей, пени - 7,60 рублей, со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно данным требованиям об уплате налога, если они будут оставлены без исполнения в установленный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Направление требования ответчику подтверждается материалами дела (л.д. 9-16).

<ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-2258/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 721,91 рублей, определением от <ДД.ММ.ГГГГ>, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ был отменен.

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд <ДД.ММ.ГГГГ>.

Указанные в ст. 48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании не пропущены. В связи с чем, суд считает, что административным истцом срок исковой давности для обращении с данным иском в суд не пропущен.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с ответчика денежных сумм, судом проверен. Иных расчетов административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что указанная задолженность административным ответчиком оплачена, суду не представлено. Предоставленные ФИО1 копии документов (л.д. 39), доводов административного иска не опровергают и не свидетельствуют о погашении образовавшейся задолженности по налогам и пени. Заявление административного ответчика о наличии у него льгот, согласуется со сведениями, содержащимися в иске и расчете транспортного налога, из которых следует, что льгота по уплате транспортного налога ему предоставлена.

Решая вопрос о наличии у ФИО1 льгот по уплате земельного налога, суд исходит из нижеследующего.

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

На основании пункта 4 статьи 391 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для исчисления земельного, налога определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в сроки, установленные пунктом 4 статьи 85 Кодекса.

Статья 395 Налогового кодекса РФ устанавливает льготы по уплате земельного налога для отдельных категорий налогоплательщиков.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от <ДД.ММ.ГГГГ> N 436-ФЗ "Овнесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", предусмотрен компенсаторный механизм возмещения соответствующих расходов который, в частности, отражен в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Названная статья Налогового кодекса РФ устанавливает для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки возможность уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> N 436-ФЗ в главу 31 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие увеличение размера налогового вычета по земельному налогу, расширение перечня категорий граждан, имеющих право на такой налоговый вычет, а также изменение порядка предоставления налогового вычета (ФИО2, Героям Российской федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II групп инвалидности; 3) инвалидов с детства/детей-инвалидов; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного н термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерация, действовавшим на <ДД.ММ.ГГГГ>).

Федеральным законом от <ДД.ММ.ГГГГ> N 436-ФЗ установлено, что положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 и пункта 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога, за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

Из этого следует, что федеральным законодательством предоставлена льгота по уплате земельного налога только с 2017 года.

Следовательно, основная льгота по земельному налогу - налоговый вычет для отдельных категорий граждан. Дополнительные льготы могут быть установлены муниципальными образованиями.

Между тем, дополнительных льгот по уплате земельного налога не предусмотрено. Таким образом, земельный налог за 2015 г. административному ответчику исчислен верно и законно.

С учетом вышеизложенного, требования Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <ДД.ММ.ГГГГ> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 18 по Нижегородской области недоимку в общей сумме 721 рубль 91 копейка, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 574 рубля 12 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210604012021000110);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 г. в сумме 119 рублей 84 копейки (ОКТМО 22727000, КБК 18210606042041000110);

- пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2015 г. в сумме 27 рублей 95 копеек (ОКТМО 22727000, КБК 18210606042042100110).

Реквизиты получателя: расчетный счет № <***> в Волго- Вятское ГУ Банка России Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г. Нижний Новгород, БИК №012202102 (получатель платежа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Нижегородской области, ИНН <***>, КПП 525201001).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Кулебакский городской суд Нижегородской области.

Судья Е.В. Парфенова