Решение № 2А-4796/2024 2А-541/2025 2А-541/2025(2А-4796/2024;)~М-4188/2024 М-4188/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-4796/2024

Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2024-006481-82

Дело № 2а-541/2025

Мотивированное
решение изготовлено 10 февраля 2025 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Теплоухова П.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Варгиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-541/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2016, 2018-2022 г.г. в размере 7981 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4521, 17 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что поскольку ФИО2 в период, заявленный ко взысканию, являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Направленные в адрес налогоплательщика уведомления, а затем требования в добровольном порядке не были удовлетворены, что в свою очередь послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа, в суд с настоящими требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок /л.д. 61 – расписка МИФНС России № 30 по Свердловской области, л.д. 7- ходатайство о рассмотрении заявленных требований в отсутствии административного истца/. Суд считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о проведении судебного заседания извещена надлежащим образом, путем направления корреспонденции по адресу места регистрации по месту жительства. Почтовое отправление возращено в адрес отправителя в связи с истечением сроков хранения /л.д.59/.

С учётом надлежащего уведомления участников процесса о рассмотрении дела, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения заявленных требований в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства 2а-1392/2019, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 12.07.2024, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70, 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), а также предусмотрели ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно ответу отделения Первоуральского БТИ собственником квартиры по адресу: <адрес> на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ является ФИО3

Сведения о возникновении, переходе и прекращении права на указанный объект недвижимости в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области отсутствуют.

Согласно актовым записям ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в связи с регистрацией брака сменила фамилию на «ФИО8», затем на фамилию ФИО7», затем на фамилию «ФИО1».

Соответственно судом установлено и подтверждено материалами дела, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, соответственно в силу положений ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 льгот по налогу на имущество не имеет.

Инспекцией ко взысканию заявлены периоды 2016, 2018-2022 г.г.

В адрес налогоплательщика ФИО2 были направлены следующие уведомления от 10.07.2017 № 12944808, от 03.07.2019 № 30015320, от 03.08.2020 № 40413054, от 01.09.2021 № 30902257, от 01.09.2022 № 19442154, от 01.08.2023 № 90497450 с указанием в них сумм, подлежащих оплате и сроков оплаты. Инспекцией не предоставлены доказательства направления в адрес налогоплательщика уведомлений от 10.07.2017 № 12944808, от 03.07.2019 № 30015320 в связи с уничтожением почтовых реестров по причине истечения сроков хранения.

В порядке ст. 69 НК РФ сформированы и направлены следующие требования об уплате налогов и пени:

-требование № 8135 от 16.01.2018 об оплате налога на имущество за 2016 год в размере 1247 руб., пени в размере 14,83 руб. сроком добровольного исполнения до 27.02.2018;

-требование № 11882 от 04.02.2020 об оплате налога на имущество за 2018 год в размере 1389 руб., пени в размере 18,38 руб. сроком добровольного исполнения 18.03.2020;

-требование № 19847 от 18.06.2021 об оплате налога на имущество за 2019 год в размере 1424 руб., пени в размере 42, 32 руб. сроком добровольного исполнения до 24.11.2021;

-требование № 62848 от 24.12.2021 об оплате налога на имущество за 2020 год в размере 1307 руб., пени в размере 7, 36 руб. сроком добровольного исполнения до 07.02.2022;

После чего выставлено требование № 27563 об оплате задолженности, сформированной на всю сумму отрицательного сальдо на дату 23.07.2023 об оплате налога на имущество физических лиц в размере 10025 руб., пени в размере 3067, 99 руб. сроком добровольного исполнения 16.11.2023. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, о чем суду представлен почтовый реестр отправки /л.д.21/.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО2 не исполнены.

С заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась 04.07.2024, определением от 12.07.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, после чего административный истец обратился в суд с настоящими требованиями 13.12.2024, то есть в установленные сроки.

П.2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истёк, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Инспекцией принимались меры взыскания в отношении налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, а именно вынесен судебный приказ 2а-1392/2019 от 17.07.2019 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество за 2014,2015,2017 г.г. в размере 3351 руб., пени в размере 237, 26 руб., судебный приказ не отменен, вступил в законную силу и передан на исполнение. Следовательно, пени, вошедшее в административное исковое заявление 4521, 17 руб. включают в себя общую сумму пени в размере 4563, 30 руб.- непогашенный остаток пени, на которые применены меры взыскания 42,12 руб.).

Учитывая, что срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в соответствии с выставленными требованиями: № 8135 от 16.01.2018 об оплате налога на имущество за 2016 год в размере 1247 руб., пени в размере 14,83 руб. сроком добровольного исполнения до 27.02.2018; № 11882 от 04.02.2020 об оплате налога на имущество за 2018 год в размере 1389 руб., пени в размере 18,38 руб. сроком добровольного исполнения 18.03.2020 пропущены, поскольку обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа последовало 04.07.2024, то есть по истечении шестимесячного срока для обращения в суд, предусмотренного ст. 48 НК РФ, доказательств уважительности причин пропуска срока инспекцией суду не представлено, следовательно, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 1247 руб., пени в размере 14,83 руб., недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1389 руб., пени в размере 18,38 руб. в соответствии с выставленными требованиями № 8135 от 16.01.2018, № 11882 от 04.02.2020.

В остальной части при недоказанности оплаты заявленной ко взысканию недоимки по налогу по имуществу физических лиц 2019-2022 г.г. заявленные требования подлежат удовлетворению, с налогоплательщика ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество в размере за период 2018-2022 г.г. в размере 5345 руб. (7981 руб. – 2636 руб.), пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4487, 96 руб. ( 4521, 17 руб. – 33,21 руб.).

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 ФИО9 о взыскании недоимки по налогу, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО10, <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество в размере за период 2018-2022 г.г. в размере 5345 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4487, 96 руб., всего в размере 9832 (девять тысяч восемьсот тридцать два) рубля 96 (девяносто шесть) копеек.

Уникальный идентификатор начисления должника 18№.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 ФИО11 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: П.В. Теплоухов