Решение № 2А-104/2020 2А-104/2020(2А-3829/2019;)~М-4110/2019 2А-3829/2019 М-4110/2019 от 4 февраля 2020 г. по делу № 2А-104/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2020 года г.о.Самара

Советский районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Мироновой С.В.,

при секретаре судебного заседания Бородулиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС России по Советскому району г.Самары к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Самары обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2014 (ОКТМО №) налог в размере 583 руб., пени 27,09 руб.

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2015 (ОКТМО №) налог в размере 583 руб., пени 29,52 руб.

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016 (ОКТМО №) налог в размере 535 руб., пени 29,52 руб.

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017 (ОКТМО №) налог в размере 1914 руб., пени 36,93 руб.

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017 (ОКТМО № налог в размере 774 руб., пени 11,32 руб.

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017 (ОКТМО №) налог в размере 844 руб., пени 74,94 руб.

пени в размере 37,39 руб. (ОКТМО №), пени в размере 2,70 руб. (ОКТМО №, пени в размере 49,06 руб. (ОКТМО № пени 46,91 руб.(ОКТМО №

В обоснование своих требований указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельных налогов в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.4 ст. 52 НК РФ, однако, в установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, данное требование было получено ответчиком, в установленный срок, должник указанное требование не исполнил.

Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании в пользу ИФНС России по Советскому району г.Самары недоимки по налогам и пеням, не согласившись с судебным приказом, от ответчика поступили возражения относительно его исполнения в связи с чем, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи чем, истец был вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил требования, ИФНС России по Советскому району г.Самары просит взыскать с ответчика ФИО1 в доход бюджета 2 285 руб. 38 коп., из них:

по земельному налогу за 2014 год 583 руб. налог, ОКТМО №, 29 руб. 52 коп. пени ОКТМО №

по земельному налогу за 2015 год 583 руб. налог, ОКТМО № 29 руб. 52 коп. пени ОКТМО №

по земельному налогу за 2016 год пени в размере 27,09 руб. ОКТМО №

по земельному налогу за 2017 год - 36,93 руб. пени ОКТМО №, налог в размере 774 руб. ОКТМО № пени 11,32 руб. ОКТМО № пени по ОКТМО № в размере 74,94 руб., пени по ОКТМО № в размере 37,39 руб., пени по ОКТМО № в размере 2,70 руб., пени по ОКТМО № в размере 49,06 руб., пени по ОКТМО № в размере 46,91 руб.

Представитель истца ИФНС России по Советскому району г.Самары – ФИО2, действующая по доверенности, имеющая высшее юридическое образование, в судебном заседании поддержала уточненные заявленные требования, при этом пояснила, что все процессуальные сроки были соблюдены, за выдачей судебного приказа налоговый орган обратился в июне 2019, заявлений от ответчика о том, что он не согласен с начисленными суммами в налоговый орган не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика –ФИО3, действующий на основании доверенности, имеющий диплом о высшем образовании, административные исковые требования не признал, предоставил письменные возражения на административный иск, которые приобщены к материалам дела, указав, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно Требования № ФИО1 предложено в добровольном порядке оплатить задолженность в размере 1701 рубль - налог, 86,13 рублей - пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок подачи заявления о взыскании в суд общей юрисдикции заканчивается ДД.ММ.ГГГГ Однако административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом было подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после истечения шестимесячного срока подачи заявления, предусмотренного законодателем. В связи с чем, считает, что срок подачи заявления о взыскании в суд общей юрисдикции административным истцом пропущен.

Также в исковом заявлении административный истец указал о наличии задолженности по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в данном уведомлении неверно указаны реквизиты для оплаты данного налога, более того ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление в ИФНС по Советскому району г. Самары с просьбой об исправлении ошибки в реквизитах на оплату налога (в части ОКТМО) и выставлении нового уведомления и квитанции для оплаты данного земельного налога. До настоящего момента времени указанные выше документы ИФНС по Советскому району г. Самары не предоставил.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, и было установлено судом ответчику ФИО1 в спорный период (2014-2017 год) согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, на праве собственности принадлежали земельные участки, отраженные в налоговых уведомлениях, в том числе:

-земельный участок, расположенный по адресу <адрес> ОКТМО № кадастровый номер №

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

ФИО1 были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а затем требование № на сумму 1787,13 рублей, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате земельного налога и пени на сумму 17763 рублей и 259,25 рублей, установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 52 НК РФ.

В установленный срок налоги ответчиком в полном объеме уплачены не были.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, административный истец может обратиться в суд при сумме задолженности свыше 3000 рублей, ИФНС России по Советскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании в доход бюджета недоимки по земельному налогу за 204-2017 года в размере 19230,51 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника мировой судья судебного участка № 55 Советского судебного района г.о. Самары Самарской области отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Советский районный суд г.Самары.

В силу ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что срок обращения с иском к мировому судье, в районный суд налоговым органом не пропущен. Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд необоснованны по вышеизложенным основаниям.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу статьи 388, абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, земельный налог подлежит уплате - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу и пени ответчиком в полном объеме не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке. Доказательств обратного ответчиком не представлено. Расчет налога и пени не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В ходе рассмотрения дела было установлено, что ОКТМО № не может относится к земельному участку, расположенному по адресу: по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

Поскольку земельный участок находится на территории сельского поселения <адрес>, а ОКТМО, указанное в налоговом уведомлении относится к иному сельскому поселению, суд полагает, что земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером № должен быть оплачен на реквизиты, содержащие ОКТМО №

В соответствии с требованиями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход федерального бюджета с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета

недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 583 рубля (ОКТМО №), пени 29,52 рубля (ОКТМО №),

недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 583 рубля (ОКТМО № пени 29,52 рубля (ОКТМО №),

пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 27,09 рублей (ОКТМО №

недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 774 рубля (ОКТМО №), пени 11,32 рублей (ОКТМО № пени 36,93 рублей (ОКТМО №), пени 74,94 рубля (ОКТМО № пени 37,39 рублей (ОКТМО №), пени 2,70 рублей (ОКТМО № пени 49,06 рублей (ОКТМО № пени 46,91 рублей (ОКТМО №

а всего взыскать 2285 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Самара.

Решение в окончательном виде изготовлено 19.02.2020.

Судья С.В. Миронова