Решение № 2А-991/2020 2А-991/2020~М-347/2020 М-347/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-991/2020

Дело № 2а-991/2020 74RS0017-01-2020-000466-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.,

при секретаре Поздеевой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 423 рубля 00 копеек и пени в сумме 2 рубля 02 копейки, по земельному налогу в сумме 1 731 рубль 29 копеек и пени в сумме 7 рублей 51 копейка (л.д. 3-10).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>. Земельный налог ДД.ММ.ГГГГ составил 36 рублей 92 копейки, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ земельный налог составил 1 010 рублей, произведен перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В сумме земельный налог, подлежащий уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составил 1 057 рублей 29 копеек. Перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ произведен в связи с поступлением в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ сведений об изменении кадастровой стоимости. Земельный налог ДД.ММ.ГГГГ составил 674 рубля, было направлено налоговое уведомление № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке ФИО1 обязанность перед бюджетом не исполнена. С учетом этого, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 31 копейка (сумма вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4 рубля 49 копеек (сумма вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 92 копейки и задолженности по пени в сумме 0 рублей 47 копеек списаны налоговым органом на основании решения о признании безденежными к взысканию и списании недоимки и задолженности про пеням, штрафа и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ. Оснований для списания недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 рублей 29 копеек и пени, начисленной на данную недоимку, не имеется. Задолженности по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 рубля 02 копейки.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником жилого дома <адрес> и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - комнаты <адрес>. Налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ составил 222 рубля, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено. За ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог в сумме 201 рубль 00 копеек, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 0 рублей 68 копеек (сумма вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 рубль 34 копейки (сумма вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ). МИФНС России № 21 обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 80).

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по известному адресу, который по данным отдела адресной службы УФМС России по Челябинской области совпадает с местом регистрации (л.д. 49), а также адресу: <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.50,51, 71, 72, 81, 82).

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказного письма расценивается судом как отказ от его получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ).

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно имеющихся в материалах дела сведений, за ФИО1 зарегистрированы, признаваемые объектом налогообложения:

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом и земельный участок расположенные по адресу: <адрес>,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ комната по адресу: <адрес> (л.д 14,15,16, 52-55, 56-59, 60-61, 62-63, 64-68).

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог в срок, установленный статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога»).

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 01.01.2015, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона РФ № 2003-1).

В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 Закона РФ № 2003-1).

Пунктом 1 статьи 3 Закона РФ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 2,4 ст. 52 НК РФ).

В порядке ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлялись:

налоговое уведомление № с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 92 копейки, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 15 рублей 52 копейки (л.д.18-19);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 010 рублей, перерасчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 рубля 21 копейка, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 222 рубля 00 копеек (л.д.21-22);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 674 рубля 00 копеек, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (жилой дом + комната) – 201 рубль 00 копеек (л.д.26).

Всего сумма земельного налога по уведомлениям №, №, № с учетом письменных пояснений в административном исковом заявлении о том, что задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 92 копейки и задолженности по пени в сумме 0 рублей 47 копеек были списаны налоговым органом на основании решения о признании безденежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафа и процентам № от ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 731 рубль 29 копеек ((1 010 руб. + 84 руб. 21 коп.) – 36 руб. 92 коп. + 674 руб).

Всего сумма по налогу на имущество по уведомлениям №, № составляет 423 рубля 00 копеек (222 руб. + 201 руб.).

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 057 рублей 29 копеек и пени 6 рублей 31 копейка, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 рублей 92 копейки, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 222 рубля и пени 3 рубля 14 копеек, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – 18 рублей 52 копейки (л.д. 24);

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 674 рубля и пени 4 рубля 49 копеек, налог на имущество в сумме 201 рубль 00 копеек и пени 1 рубль 34 копейки (л.д. 29).

В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена.

Расчет суммы налога произведен административным истцом верно, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, стоимости земельного участка, жилого дома и комнаты.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику были начислены пени за просрочку выплаты вышеуказанных налогов.

Согласно расчету (л.д. 33,34) пени по налогу на имущество составляет 2 рубля 02 копейки:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 68 копеек (из расчета: 222 руб. *11 * 0,000275000000);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 34 копейки (из расчета: 201 руб. *20*10%/300).

Пени по налогу на имущество составляет 7 рублей 68 копеек:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 19 копеек (из расчета: 1 057руб. 29 коп. *11 * 0,000275000000);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 49 копеек (из расчета: 674 руб.*20*10%/300).

Расчет суммы пени по налогу произведен арифметически верно.

Вместе с тем, административный истец указывает, что задолженность пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 рубля 02 копейки, и просит взыскать пени по земельному налогу в размере 7 рублей 51 копейка (3руб. 02 коп. + 4 руб. 49 коп.).

Требование налогового органа об уплате недоимки по налогу, пени ФИО1 не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положения статьи 48 Налогового кодекса РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам и пени не уплатила в срок до ДД.ММ.ГГГГ, указанный в требовании №, налоговый орган в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 2 168 рублей 79 копеек: 423 рубля – налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ, 03 рубля 70 копеек – сумма пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1731 рубль 29 копеек – сумма недоимки по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, 10 рублей 80 копеек – сумма пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогам, пени был отменен (л.д. 35).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

После отмены судебного приказа МИФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (штамп входящей корреспонденции), то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (л.д. 3).

Оценив представленные административным истцом доказательства, суд полагает установленным, что налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество не исполнена, при этом налоговым органом сроки направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате недоимки по налогу соблюдены, срок обращения в суд с административным иском о взыскании транспортного налога административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в пользу МИФНС № 21 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество в сумме 423 рубля и пени 2 рубля 02 копейки, по земельному налогу в сумме 1 731 рубль 29 копеек и пени 7 рублей 51 копейка.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в бюджет Златоустовского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой истец при обращении в суд в силу пп.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области:

задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 731 рубль 29 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 02 копейки, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 49 копеек,

задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 423 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 рублей 68 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 34 копейки,

перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий М.В. Барашева

Решение не вступило в законную силу.