Решение № 2А-2285/2019 2А-2285/2019~М-1468/2019 М-1468/2019 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-2285/2019

Дело № 2а-2285/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2019 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Н.В.Ангерман, при секретаре Зенкиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2100 рублей, пени в размере 1932 рублей 18 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 125 рублей, пени в размере 19 рублей 51 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2016 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Кроме того, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ2 в 2016 принадлежал на праве собственности автомобиль: ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ1, государственный регистрационный знак ***. Соответственно ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога.Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 составила 125 рублей, по транспортному налогу за 2016 - 2100 рублей. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога, транспортного налога, однако, уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. В связи с чем, налоговым органом ответчику выставлено требование № 43851 по состоянию на 30.05.2017, №11154 по состоянию на 07.02.2018 об оплате недоимки, пени, которые также оставлены ей без исполнения. В связи с неуплатой земельного налога за 2014-2016 в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 2 рубля 20 копеек, за период с 04.12.2015 по 29.05.2017 в сумме 17 рублей 31 копейки. В связи с неуплатой транспортного налога за 2010-2016 в установленный законом срок, ФИО1 были начислены пени за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 36 рублей 91 копейки, за период с 16.12.2014 по 29.05.2017 на сумму 1 932 рубля 18 копеек. Истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Индустриального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по налогу, пени.Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ,03.10.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2,4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.1,2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности с 09.06.2006 по настоящее время принадлежит автомобиль ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ1, г.р.з. *** (л.д. 50), с 05.06.2013 земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 75). Период владения административным ответчиком не оспорен.

Следовательно, в силу названных положений Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан был уплачивать земельный налог, и транспортный налог.

За 2016 год в отношении указанного земельного участка начислен налог в следующем размере:

124975 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа города Барнаула Алтайского края») х 1 (доли) х 12/12 (период владения) = 125 рублей.

За 2016 в отношении вышеуказанного автомобиля начислен транспортный налог в следующем размере:

Автомобиль ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ1, государственный регистрационный ***

105 л.с. (мощность) х 20 (налоговая ставка) х 12 (период владения)/12= 2100 рублей

Согласно ч.6 ст.52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Административным ответчиком расчет налогов, исходя из размера налоговой базы, определенной истцом, периода владения, не оспорен, судом проверен, является верным.

В соответствии с ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Административному ответчику 12.08.2017 направлено налоговое уведомление № 41296477 от 06.08.2017 об оплате земельного налога, транспортного налога за 2016, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2017 (л.д. 30,32).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога, ИФНС 09.02.2018 направлено требование № 11154 от 07.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу в размере 2225 рублей, пени в размере 39 рублей 11 копеек со сроком уплаты до 03.04.2018 (л.д.25,26). Кроме того, 01.06.2017 направила ответчику требование № 43851 по состоянию на 30.05.2017 об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в размере 2001 рублей 48 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате до 25.07.2017 (л.д.19,20).

Факт направления уведомления и требования административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 77-80,96). Уведомление, требования направлены в установленные законом сроки.

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено, истец 31 июля 2018 года обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка №4 Индустриального района г.Барнаула, вынесен судебный приказ по делу №2а-1594/2018 от 04.08.2018, которым взыскана вышеуказанная задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов.

03.10.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки, пени (л.д. 15).

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 04.08.2018, который был отменен 03.10.2018, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 02.04.2019, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, подлежат удовлетворению.

Административный истец также просит взыскать пени, начисленные в связи с неуплатой земельного налога за 2014-2016 за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 2 рубля 20 копеек, с 04.12.2015 по 29.05.2017 в сумме 17 рублей 31 копейки, в связи с неуплатой транспортного налога за 2010-2016 за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 36 рублей 91 копейки, за период с 16.12.2014 по 29.05.2017 на сумму 1 932 рубля 18 копеек

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Учитывая то, что задолженность по земельному налогу и транспортному налогу за 2016 год судом взыскана, ИФНС обоснованно начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2016 за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в сумме 2 рубля 20 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за аналогичный период в размере 36 рублей 91 копейки.

Расчет пени по земельному налогу и транспортному налогу за 2016 за вышеуказанные периоды судом проверен и является верным.

Обоснованно также начислены пени на недоимку по земельному налогу за период с 04.12.2015 по 29.05.2017 в сумме 17 рублей 31 копейки, поскольку, указанная недоимка образовалась за 2014, 2015 год (л.д. 5 оборот), оплачена налогоплательщиком в полном объеме 15.12.2017, то есть с нарушением установленного законом срока. Расчет пени судом проверен, является верным.

Вместе с тем, не подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 16.12.2014 по 29.05.2017 на сумму 1932 рубля 18 копеек.

Согласно имеющегося в материалах дела расчета, пени за указанный период начислены на недоимку по транспортному налогу за 2010-2015 год по требованию 43851 от 30.05.2017 (л.д.4).

Из административного искового заявления и материалов дела следует, что недоимка по налогам за 2010, 2011 налогоплательщиком погашена в полном объеме, недоимка за 2012-2013 годы взыскана по судебному приказу №2-687/2015 от 16.04.2015 (л.д.67), исполнительное производство не возбужалось. Недоимка по налогам за 2014, 2015 взыскана по судебному приказу №2а-1463/2017 от 24.08.2017 (л.д.90-94, 65). Определением мирового судьи судебного участка № 4 Индустриального района г.Барнаула от 02.12.2017 судебный приказ № 2а-1463/2017 отменен (л.д.66).

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежит списанию недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься задолженность по пеням, начисленным на налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанному налогу.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем, такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Поскольку пени начислены на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2010,2011,2012,2013 в соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ сумма задолженности по пени подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, не подлежат взысканию, поскольку судебный приказ, которым взыскана данная недоимка, отменен, а отсутствие основного обязательства по уплате недоимки за указанный налоговый период влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу в размере 2100 рублей, пени по транспортному налогу в размере 36 рублей 91 копейки, недоимка по земельному налогу в размере 125 рублей, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 51 копейки.

В силу положений п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства - <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу в размере 2100 рублей, пени по транспортному налогу в размере 36 рублей 91 копейки, недоимку по земельному налогу в размере 125 рублей, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 51 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Н.В. Ангерман

Мотивированное решение принято 05.06.2019

Копия верна, судья: Н.В. Ангерман