Решение № 2А-711/2025 2А-711/2025~М-643/2025 М-643/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-711/2025

УИД 44RS0№<***>

Дело №<***>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Толстовой М.В., при секретаре Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к Кротовой ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области, действуя через своего представителя, обратилось в суд с административным исковым заявлением к Кротовой (ФИО2) ФИО7. о взыскании задолженности по пени в общей сумме 17 755,23 руб., в том числе: по УСН пени – 1277,58 руб.; по страховым взносам пени – 16452,53 руб.; по налогу на имущество пени – 25,12 руб.

Требования мотивируются тем, что ФИО3 (ФИО2) ФИО8. ИНН: №<***> состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО3 (ФИО2) ФИО9. зарегистрирована Управлением ФНС России по Костромской области ДД.ММ. в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №<***>. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ., что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2022 год к уплате в общей сумме 10607,00 руб., а именно: по сроку ДД.ММ. - 2060,00 руб. - задолженность оплачена 28.04.2025г. частично и составляет 1351,40 руб.; по сроку ДД.ММ. - 3443,00 руб. (оплачена 28.04.2025г.); по сроку 25.10.2022г. -3589 руб. (оплачена 15.07.2025г.); по сроку ДД.ММ. - 1505 руб. Задолженность в общей сумме 10397 руб. взыскана решением Шарьинского районного суда Костромской области. В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по УСН за период с ДД.ММ. по ДД.ММ. в сумме 1277,58 руб.

Административный ответчик была зарегистрирована Управлением Пенсионного фонда РФ по Шарьинскому району Костромской области ДД.ММ. в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного Фонда РФ. Налоговым органом начислены следующие страховые взносы: 34445,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год; 8766,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год; по страховым взносам за период 2023 года в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. Задолженность в общей сумме 89053 руб. взыскана решением Шарьинского районного суда Костромской области от ДД.ММ.: по страховым взносам за период 2024 года в совокупном фиксированном размере 18392 руб.. Задолженность в общей сумме 18392,90 руб. взыскана решением Шарьинского районного суда Костромской области от ДД.ММ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам за период с ДД.ММ. по ДД.ММ. в размере 16 452,53 руб.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО3 (ФИО2) ФИО10. признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит квартира, расположенная по адресу: _________, площадью 48,1 кв.м., кадастровый №<***>, дата регистрации владения – ДД.ММ.. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год по налоговому уведомлению №<***> от ДД.ММ. в сумме 164,00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за период с 26.11.2024г. по 03.07.2025г. в сумме 25,12 руб.

Налоговым органом в отношении Кротовой (ФИО2) ФИО11. выставлено требование от ДД.ММ. №<***>, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка №<***> Шарьинского судебного района _________, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ. №<***>. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ..

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца уведомленного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д. 23).

Административный ответчик ФИО3 ФИО12. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения дела. Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу (л.д. 20, 24).

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии со ст.150 КАС РФ, без участия представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2022 год к уплате в общей сумме 10607,00 руб., а именно: по сроку ДД.ММ. - 2060,00 руб. - задолженность оплачена частично 28.04.2025г. и составляет 1351,40 руб.; по сроку ДД.ММ. - 3443,00 руб. оплачена 28.04.2025г.; по сроку 25.10.2022г. - 3589 руб. оплачена 15.07.2025г.; по сроку ДД.ММ. - 1505 руб. Всего в общей сумме 10397 руб.

Административный ответчик была зарегистрирована Управлением Пенсионного фонда РФ по Костромскому району Костромской области в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Налоговым органом начислены следующие взносы: 34445,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год; 8766,00 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2022 год; по страховым взносам за период 2023 года в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб.; по страховым взносам за период 2024 года в совокупном фиксированном размере 18392,90 руб. Всего в общей сумме 89053 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, в сумме 164 руб.

Решением Шарьинского районного суда от ДД.ММ. по делу №<***> с ФИО2 (Кротовой) ФИО13. в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 113368 рублей 20 копеек, в том числе: по УСН - налог 10397 руб., пени 2374,02 руб.; по страховым взносам – 89053 руб., пени 11365,56 руб.; по налогу на имущество - 164 руб., пени 14,62 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по УСН за период с ДД.ММ. по ДД.ММ. в сумме 1277,58 руб.; по страховым взносам за период с ДД.ММ. по ДД.ММ. в размере 16 452,53 руб.; по налогу на имущество. физических лиц за период с 26.11.2024г. по 03.07.2025г. в сумме 25.12 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, взносов, пени: №<***> от ДД.ММ. (л.д. 14).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.

После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).

Требование направляется по форме, приведенной в Приложении №<***> к Приказу ФНС России от ДД.ММ. N №<***> в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.

В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По заявлению налогового органа мировым судьей 28.07.2025г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по пени. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа определением от 05.08.2025г. судебный приказ был отменен (л.д. 10).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей было предъявлено налоговым органом в суд 04.09.2025г. – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4<***> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с Кротовой ФИО1 (ИНН: №<***>) в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность по пени за период с с ДД.ММ. по ДД.ММ. в общей сумме 17 755 (семнадцать тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 23 копейки, в том числе: по УСН пени – 1 277,58 руб.; по страховым взносам пени – 16 452,53 руб.; по налогу на имущество пени – 25,12 руб.

Взыскать с Кротовой ФИО1 (ИНН: №<***>) в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 4<***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Председательствующий М.В. Толстова

Решение в окончательной форме изготовлено 14 октября 2025 года