Решение № 2А-5040/2024 2А-5040/2024~М-4370/2024 М-4370/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-5040/2024

Дело № 2а-5040/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Хабаровск

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при секретере ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. ФИО2 в 2022 году являлся собственником земельных участков находящихся по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <адрес><адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. ФИО2 в 2021 году являлся собственником объектов недвижимого имущества, квартиры, находящихся по адресу: <адрес>, <адрес> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составляет 294 427 рублей. Сумма налога налогоплательщиком является не оплаченной. На основании имеющейся задолженности ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 730 627,37 рублей. Требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение о взыскании также не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 362 635,25 рублей, и 21 977 рублей, в том числе пени в размере 68 208,25 рублей. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-№ и №. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями. ФИО2 оплатил задолженность в размере 4 560 рублей. Просит взыскать с ФИО2 сумму задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 453 883 рубля, по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2022 год в размере 1 864 рубля, по земельному налогу с участков, находящихся в границах городских округов за 2022 год в размере 836 рублей, по земельному налогу с участков, находящихся в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 860 рублей, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 243,33 рублей. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 544 686,33 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступало. В силу ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных статьей 4 Закона № 263-ФЗ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 стать 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, самостоятельно исходя из сумм полученных доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 400 НК РФ установлено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п. 1 сг. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ

На основании положений пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ – общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, 427 метров на северо-восток,, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, <адрес>, 987 метров на северо-восток, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Также у ФИО2 в собственности имеется квартира, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ была представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма НДФЛ к уплате в бюджет составляет 294 427 рублей, сумма налога не оплачена.

ФИО2 на основании имеющейся задолженности в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось добровольно оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 730 627,37 рублей, в том числе: по НДФЛ в размере 637 000 рублей; по штрафам за аналоговые нарушения согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 15 925 рублей, по штрафам за аналоговые нарушения согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 23 887,50 рублей, по транспортному налогу в размере 822 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере по объектам, расположенным в границах городских округов в размере 2 136 рублей, по земельному налогу с участков, которые расположены в границах городских округов в размере 70 рублей, по земельному налогу с участков, которые расположены в границах сельских поселений в размере 1 069 рублей, пени в общем размере 49 717,87 рублей. Требование ФИО2 не исполнено.

Заказным письмом по почте ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 744 432.08 рублей. Решение ФИО2 также не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в общем размере 362 635,25 рублей, и 21 977 рублей. В том числе пени в размере 68 208,25 рублей.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2678/2024 и №а-1642/2024-71. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

ФИО2 внесена оплата 4 560 рублей, в связи с чем, сумма задолженности составляет 544 686, 33 рублей, в том числе: по НДФЛ за 2021 год в размере 453 883 рублей, по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2022 год в размере 1 864 рублей, по земельному налогу с участков, находящихся в границах городских округов за 2022 год в размере 836 рублей, по земельному налогу с участков, находящихся в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 860 рублей, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 243,33 рублей.

Имеющаяся задолженность ФИО2 является не оплаченной.

Поскольку ФИО2, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате налога в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, направленное в его адрес требование об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнил, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО2 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании налогов и пени.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 15 893, 73 рубля в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, Адрес места жительства: <адрес><адрес>, ИНН №) сумму задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 453 883 рублей, по налогу на имущество физических лиц с объектов, находящихся в границах городских округов за 2022 год в размере 1 864 рублей, по земельному налогу с участков, находящихся в границах городских округов за 2022 год в размере 836 рублей, по земельному налогу с участков, находящихся в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 860 рублей, пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 243,33 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, Адрес места жительства: <адрес><адрес>, ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 15 893, 73 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен 31.01.2025

Судья Н.В. Владимирова