Решение № 2А-472/2018 2А-472/2018~М-388/2018 М-388/2018 от 29 октября 2018 г. по делу № 2А-472/2018

Дело №2а-472/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 октября 2018 года Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Бариновой М.Н., при секретаре судебного заседания Жос С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании ЕНВД, пеней за несвоевременную уплату ЕНВД, штрафных санкций по ЕНВД,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что с 10.01.2003г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) была внесена запись за основным государственным номером (ОГРН) №. Согласно выписке из ЕГРИП 22.08.2017г. ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность в связи с принятием соответствующего решения.

Индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

На основании ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административному ответчику начислена задолженность в сумме 51752,80 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 38712,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 07.01.2017г. по 05.07.2017г. в размере 4340,27 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в размере 7593,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. за период с 06.01.2017г. по 05.07.2017г. в размере 1105,87 руб.

На момент составления административного искового заявления задолженность не погашена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования № от 06.07.2017г., № от 14.07.2017г. об уплате задолженности в добровольном порядке в срок до 26.07.2017г. и 03.08.2017г. соответственно, однако указанная задолженность оплачена должником лишь частично.

ФИО1 до 22.08.2017г. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), поэтому был обязан представить налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода на позднее 20го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал. Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода, не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиком 19.04.2017г. была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2017г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной декларации, составила 4369 руб.

ФИО1 сумму задолженности по ЕНВД в срок не уплатил, в связи с чем были начислены пени. Размер пеней по ЕНВД за период с 26.04.2017г. по 03.06.2017г. составил 51,65 руб.

Также налогоплательщиком 24.10.2016г. была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016г., то есть после установленного законодательством срока (установленный законодательством о налогах и сборах срок не позднее 20.10.2016г.). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной декларации, составила 4369 руб.

Была проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой было вынесено решение №1050 от 22.03.2017г. о привлечении к налоговой ответственности ФИО1, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016г. В ходе рассмотрения материала камеральной проверки было установлено, что нарушение, допущенное за 3 квартал 2016г. по п.1 ст.119 НК РФ повторное. Было допущено аналогичное нарушение при подаче налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015г. согласно решению №1351 от 08.06.2016г. Согласно п.2 ст.112 НК РФ данное обстоятельство является отягчающим и в соответствии с п.4 ст. 114 НК РФ штраф по п.1 ст.119 НК РФ увеличивается в 2 раза и составляет 2000 руб. (1000 руб. х 2 = 2000 руб.).

Должнику были выставлены требования № 49804 от 06.06.2017г., № 1689 от 02.06.2017г. с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены.

Межрайонная ИНФС России по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 58173,45 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №2а-47/2018 от 23.01.2018г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 58173,45 руб.

Должник обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. 30.01.2018г. мировым судьей судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИНФС России по Нижегородской области не согласна с определением об отмене судебного приказа от 30.01.2018г. в связи с тем, что задолженность ФИО1 в размере 58173,45 руб. не погашена.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 38712,96 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 07.01.2017г. по 05.07.2017г. в размере 4340,27 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в размере 7593,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. за период с 06.01.2017г. по 05.07.2017г. в размере 1105,87 руб., ЕНВД за 1 квартал 2017г. в размере 4369 руб., пени за несвоевременную уплату ЕНВД за период с 26.04.2017г. по 03.06.2017г. в размере 51,65 руб., штрафные санкции по ЕНВД в размере 2000 руб., всего 58173,45 руб.

Определением суда от 03.10.2018г. заинтересованное лицо УПФР по Починковскому району Нижегородской области заменено на его правопреемника УПФР по Лукояновскому району Нижегородской области (межрайонное) (л.д. 105-108).

Определением суда от 30.10.2018г. производство по делу прекращено в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 38712,96 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 07.01.2017г. по 05.07.2017г. в размере 4340,27 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в размере 7593,70 руб.; пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. за период с 06.01.2017г. по 05.07.2017г. в размере 1105,87 руб., в связи с отказом истца от иска.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.123).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 122, 133).

Представитель заинтересованного лица УПФР по Лукояновскому району Нижегородской области (межрайонное) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 125).

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п.1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объем (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 114 Налогового кодекса РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (п.1).

При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов (п.4).

В силу п.2 ст.112 Налогового кодекса РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход. 22.08.2017г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д.11-13).

24.10.2016г. ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Нижегородской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016г.

Согласно акту налоговой проверки № 658 от 23.01.2017г. при проведении камеральной налоговой проверки на основе первичной налоговой декларации (расчета) «налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» предоставленной ФИО1 24.10.2016г. за 3 квартал 2016г. было установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок не позднее 20.10.2016г. налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016г. в налоговый орган по месту учета. Дата фактического представления 24.10.2016г., количество просроченных месяцев 1, сумма налога 4369 руб. (л.д.14,15,18).

22.03.2017г. налоговым органом было вынесено решение № 1050 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 2000 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган (л.д.15,17).

19.04.2017г. ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017г., в соответствии с которой к уплате подлежал налог в сумме 4369 руб. (л.д. 19-23).

В связи с неоплатой единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017г. в сумме 4369 руб. ФИО1 были начислены пени за период с 26.04.2017г. по 01.05.2017г. в сумме 8,52 руб., за период с 02.05.2017г. по 03.06.2017г. в сумме 43,13 руб. (л.д.43).

19.06.2017г. в адрес ФИО1 было направлено требование: № 49804 от 06.06.2017г. об уплате в срок до 27.06.2017г. недоимки по ЕНВД в размере 4369 руб. и пеней в размере 51,65 руб. (л.д.29,30); 02.06.2017г. - № 1689 об уплате в срок до 23.06.2017г. штрафа по ЕНВД в сумме 2000 руб. (л.д. 31).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.1 ст. 115 НК РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

К мировому судье административный истец обратился 23.01.2018г. (л.д. 10), то есть с пропуском уловленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд. Срок исполнения требования истекал 27.06.2017г., то есть в суд налоговый орган мог обратиться до 27.12.2017г.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Истец обратился в суд с административным иском по истечении предусмотренного ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд. Доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение в суд истцом суду не представлены.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пеней за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пеней является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пеней одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Оценив, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении иска Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании ЕНВД за 1 квартал 2017г. в размере 4369 руб.; пеней за несвоевременную уплату ЕНВД за период с 26.04.2017г. по 03.06.2017г. в размере 51,65 руб.; штрафных санкций по ЕНВД в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 06 ноября 2018 года

Судья (подпись) М.Н. Баринова

Решение в законную силу не вступило.

Копия верна

Судья М.Н. Баринова

Секретарь суда ФИО3