Решение № 2А-19/2024 2А-19/2024(2А-192/2023;)~М-160/2023 2А-192/2023 М-160/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-19/2024

УИД 44RS0009-01-2023-000245-33

производство № 2а-19/2024 (2а-192/2023)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Пыщуг 29 января 2024 года

Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Бессонова Д.А. при секретаре судебного заседания Кокшаровой Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в Павинский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточненных административных исковых требований просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и штрафным санкциям в общей сумме 281 274,77 руб., в том числе:

- по НДФЛ в размере 249 771,62 руб., в том числе налог – 246 688 руб., штраф – 3083,62 руб.;

- по транспортному налогу – 4342,01 руб.;

- по земельному налогу – 259,61 руб.;

- по налогу на имущество – 26 901,53 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество и налога на доходы физических лиц. За 2021 года ФИО1 были исчислены: транспортный налог в сумме 4365 руб. по налоговому уведомлению № ___ от 01.09.2022. Транспортный налог уплачен частично, задолженность составляет 4342,01 руб.; земельный налог по налоговому уведомлению № ___ от 01.09.2022 в сумме 261 руб. Земельный налог уплачен частично, задолженность составляет 259,31 руб.; налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № ___ от 01.09.2022 в сумме 27044 руб. Налог на имущество физических лиц оплачен частично, задолженность составляет 26901,53 руб.

В 2021 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества. По налогу на доходы физических лиц ФИО1 23.08.2022 представил в налоговый орган первичную декларацию за 2021 год, сумма налога по данным декларации отсутствует. Налоговым органом доначислена сумма налога к уплате за 2021 год в размере 1315820 руб. Налогоплательщик налог не уплатил. Кроме этого, налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2021 год. По факту обнаружения нарушения налогового законодательства 15.11.2022 составлен акт налоговой проверки № ___, который был направлен через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 22.11.2022 и получен 22.11.2022. Решением вышестоящего налогового органа № ___ об отмене частичного решения нижестоящего налогового органа от 13.11.2023 решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № ___ от 23.01.2023 частично отменено в части доначисления НДФЛ в сумме 1069132 руб. и привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменном отзыве исковые требования признал в полном объеме.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 3, 5 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 в 2021 году являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

С 18.10.2011 по 29.11.2022 ФИО1 являлся собственником транспортного средства ..., государственный регистрационный знак ___, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога в соответствии со ст.ст. 357 – 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге». В соответствии с налоговым уведомлением № ___ от 01.09.2022 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 4365 руб. Транспортный налог уплачен им частично. Задолженность составляет 4342,01 руб.

С 29.07.2011 по 30.03.2022 ФИО1 являлся собственником земельного участка, кадастровый номер: ___, расположенного по адресу: ..., на основании чего в соответствии со ст. 389 НК РФ являлся плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению № ___ от 01.09.2022 ему был исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 261 руб. Земельный налог уплачен им частично. Задолженность составляет 259,61 руб.

ФИО1 в 2021 году на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- ...

...

...

...

...

...

В силу ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с налоговым уведомлением № ___ от 01.09.2022 ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 27044 руб. Налог на имущество физических лиц уплачен им частично. Задолженность составляет 26901,53 руб.

В 2021 году ФИО1 продал два объекта недвижимого имущества, находившиеся в его собственности менее 5 лет. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязан был представить налоговую декларацию за 2021 год не позднее 30.04.2022. ФИО1 представил первичную декларацию по НДФЛ за 2021 год, сумма подлежащего уплате налога по данным декларации отсутствовала. В соответствии с ч. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговым органам доначислена сумма налога в размере 1315820 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок до 15.07.2022, плательщик налог не уплатил. ФИО1 также нарушил срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Решением № ___ от 23.01.2023 ФИО1 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 8223,88 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8223,88 руб. ФИО1 направлялось требование об уплате налога на доходы физических лиц и штрафов от 16.05.2023 № ___. Задолженность не оплачена. Решением вышестоящего налогового органа № ___ от 13.11.2023 частично отменено решение № ___ от 23.01.2023, задолженность ФИО1 по НДФЛ исчислена в размере 246 688 руб., по штрафам - 3083,62 руб.

Расчеты, представленные налоговым органом, относительно задолженности по налогам и штрафам судом проверены, являются математически верными.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района о взыскании задолженности. Определением от 21.09.2023 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с должника ФИО1 в связи с наличием спора о праве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В требовании № ___ от 16.05.2023 ФИО1 срок для уплаты задолженности был установлен до 15 июня 2023 года. С настоящим иском административный истец обратился в суд 8 декабря 2023 года (согласно почтовому штемпелю). Срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

При вышеуказанных обстоятельствах признание иска административным ответчиком не противоречит закону, не нарушает прав и интересов иных лиц, в с вязи с чем принимается судом.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в настоящем деле. Государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска 281274, 77 руб. составляет 6013 рублей.

С учетом положений пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ, поскольку исковые требования административным ответчиком признаются, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1804 рубля (30% госпошлины, подлежащей уплате).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ___) задолженность по уплате налогов и штрафных санкций за 2021 год в сумме 281274 (двести восемьдесят одна тысяча двести семьдесят четыре) рубля 77 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 246 688 (двести сорок шесть тысяч шестьсот восемьдесят восемь) руб.;

- штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1541 (одна тысяча пятьсот сорок один) рубль 80 копеек;

-штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1541 (одна тысяча пятьсот сорок один) рубль 80 копеек;

- транспортный налог в размере 4 342 (четыре тысячи триста сорок два) рубля 01 коп.;

- земельный налог в размере 259 (двести пятьдесят девять) рублей 61 коп.;

- налог на имущество физических лиц в размере 26 901 (двадцать шесть тысяч девятьсот один) рубль 53 коп.

Реквизиты для уплаты задолженности:

- по НДФЛ и штрафам: наименование платежа – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ОКТМО 34538000, Наименование получателя и реквизиты счетов УФК: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059; ИНН/КПП налогового органа и его наименование: <***>/770801001, Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500; КБК для уплаты НДФЛ – 18210102030010000110, КБК для уплаты штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ – 18210102030010000110, КБК для уплаты штрафа по ч. 1 ст. 119 НК РФ – 18211605160010002140;

- по транспортному налогу: наименование платежа – транспортный налог, ОКТМО 34538000, Наименование получателя и реквизиты счетов УФК: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059; ИНН/КПП налогового органа и его наименование: <***>/770801001, Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500; КБК 18210604012020000110;

- по земельному налогу: наименование платежа – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 34538000, Наименование получателя и реквизиты счетов УФК: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059; ИНН/КПП налогового органа и его наименование: <***>/770801001, Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500; КБК 18210606042140000110;

- по налогу на имущество физических лиц: наименование платежа – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 34538000, Наименование получателя и реквизиты счетов УФК: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059; ИНН/КПП налогового органа и его наименование: <***>/770801001, Казначейство России (ФНС России), № счета 03100643000000018500; КБК 18210601020140000110.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ___) госпошлину в размере 1804 (одна тысяча восемьсот четыре) рубля.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины: наименование получателя – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 34538000, Корр.счет. 401 028 104 453 700 000 59, Счет. 031 006 430 000 000 185 00, наименование банка – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ, г. Тула, БИК 017003983, КБК - 18210803010011060110 «Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области.

Судья Д.А. Бессонов