Решение № 2А-268/2024 2А-268/2024~М-207/2024 М-207/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-268/2024

УИД 58RS0007-01-2024-000302-22,

2а-268/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Городище 11 июня 2024 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Гараниной Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Советкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Городище Пензенской области в помещении суда административное дело УИД 58RS0007-01-2024-000302-22 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленного иска представитель УФНС России по Пензенской области указал, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 573 кв.м, дата регистрации права 03.06.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый номер № площадь 87,1 кв.м, дата регистрации права 27.12.2006, дата утраты права 30.04.2019.

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 69,1 кв.м, дата регистрации права 03.06.2019.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение. (п. 1 ст. 401 Кодекса).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2018 по 14.01.2021 (ОГРНИП №).

Налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Размер взносов, уплачиваемых ИП за себя на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года, составляет 8426 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Размер взносов, уплачиваемых ИП за себя на обязательное пенсионное страхование, зависит от величины дохода, полученного предпринимателем за налоговый период (пп. 1 п. 1 ст. 430):

- если доход предпринимателя за год не превышает 300000 руб. - страховые взносы в ПФ РФ уплачиваются в размере 32448 руб. Общая сумма фиксированного платежа по взносам на ОПС и ОМС в этом случае равна 40874 руб. (32448 + 8426).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учесть, что местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

1) налоговое уведомление № от 26.04.2015, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 следующие налоги:

- налог на имущество за 2014 год, в общей сумме 116,00 руб., рассчитанный как: 348376,00 руб. * 1/3 * 0,1000 % *12/12, где 348 376,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,1000 % - ставка налога; 12/12, - количество месяцев владения объектом недвижимости.

2) налоговое уведомление № от 13.09.2016, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 следующие налоги:

- налог на имущество за 2015 год, в общей сумме 186,00 руб., рассчитанный как: 699165,00 руб. * 1/3 * 0,20 % *12/12, где 699165,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,20 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

3) налоговое уведомление № от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 следующие налоги:

- налог на имущество за 2016 год, в общей сумме 256,00 руб., рассчитанный как: 699 165,00 руб. * 1/3 * 0,20 % *12/12, где 699165,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3 - доля в праве, 0,20 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

4) налоговое уведомление № от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 следующие налоги:

- налог на имущество за 2017 год, в общей сумме 282,00 руб., рассчитанный как: 699165,00 руб. * 1/3 * 0,20 % *12/12, где 699165,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3 - доля в праве, 0,20 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

5) налоговое уведомление № от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 следующие налоги:

- налог на имущество за 2018 год, в общей сумме 310,00 руб., рассчитанный как: 699165,00 руб. * 1/3 * 0,30 % *12/12, где 699165,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

6) налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 следующие налоги:

- земельный налог за 2020 год, в общей сумме 19,00 руб., рассчитанный как: 49501,00 руб. * 1/3 * 0,30% *12/12, где 49501,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3 - доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

- налог на имущество за 2020 год, в общей сумме 122,00 руб., рассчитанный как: 355320,00 руб. * 1/3 * 0,30 % *12/12, где 355320,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

7) налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 следующие налоги:

- земельный налог за 2020 год, в общей сумме 21,00 руб., рассчитанный как: 49501,00 руб. * 1/3 * 0,30% *12/12, где 49501,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3 - доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости;

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 134,00 руб., рассчитанный как: 355320,00 руб. * 1/3 * 0,30 % *12/12, где 355320,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется в следующем порядке:

в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пеней (реестры прилагается):

1) требование № (по состоянию на 24.05.2023, по сроку исполнения до 19.07.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество с физических лиц в размере 1585,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц в размере 50,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 73804,02 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 20667,59 руб.;

- пени в сумме 19790,00 руб., за несвоевременную уплату налогов с физических лиц, на сумму недоимки 96106,61 руб.

В силу п. 6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по местужительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Так, в п. 1 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма недоимки превышает 3000 рублей

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика.

Однако определением от 30.10.2023 и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №5 по Пензенской области, на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Задолженность по налогам и пени в соответствующей сумме должником не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 30.04.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 № 23-ФЗ).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области (далее - Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

Ссылаясь на пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, п. 3 ч. 3 ст. 1, п. 3 ч. 3 ст. 123.4, ст. ст. 124-126, ст.286, ст. 287 КАС РФ, просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 18746,05 руб., в том числе:

- земельный налог в размере 40 руб. 0 коп.за 2020-2021 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 1406 руб. 0 коп.за 2014-2021 годы;

- страховые взносы ОМС в размере 317 руб. 11 коп.за 2021 год;

- страховые взносы ОПС в размере 1221 руб. 16 коп.за 2021 год;

- пени в размере 15761 руб. 78 коп. (за период 01.12.2015- 23.05.2023гг.).

Представитель административного истца - УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен. Просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом и своевременно, каких-либо возражений по существу иска, иного расчета суду не представила.

Суд, исследовав материалы административного дела, административные дела №№, №, № мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 НК РФ).

Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» на территории Пензенской области установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, применяемый с 1 января 2015 года.

Согласно ч. 1 ст. 409, ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

1) налоговое уведомление № от 26.04.2015, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 следующие налоги:

- налог на имущество за 2014 год, в общей сумме 116,00 руб., рассчитанный как: 348376,00 руб. * 1/3 * 0,1000 % *12/12, где 348 376,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,1000 % - ставка налога; 12/12, - количество месяцев владения объектом недвижимости.

2) налоговое уведомление № от 13.09.2016, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 следующие налоги:

- налог на имущество за 2015 год, в общей сумме 186,00 руб., рассчитанный как: 699165,00 руб. * 1/3 * 0,20 % *12/12, где 699165,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,20 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

3) налоговое уведомление № от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 следующие налоги:

- налог на имущество за 2016 год, в общей сумме 256,00 руб., рассчитанный как: 699 165,00 руб. * 1/3 * 0,20 % *12/12, где 699165,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3 - доля в праве, 0,20 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

4) налоговое уведомление № от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 следующие налоги:

- налог на имущество за 2017 год, в общей сумме 282,00 руб., рассчитанный как: 699165,00 руб. * 1/3 * 0,20 % *12/12, где 699165,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3 - доля в праве, 0,20 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

5) налоговое уведомление № от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 следующие налоги:

- налог на имущество за 2018 год, в общей сумме 310,00 руб., рассчитанный как: 699165,00 руб. * 1/3 * 0,30 % *12/12, где 699165,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

6) налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 следующие налоги:

- земельный налог за 2020 год, в общей сумме 19,00 руб., рассчитанный как: 49501,00 руб. * 1/3 * 0,30% *12/12, где 49501,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3 - доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

- налог на имущество за 2020 год, в общей сумме 122,00 руб., рассчитанный как: 355320,00 руб. * 1/3 * 0,30 % *12/12, где 355320,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

7) налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 следующие налоги:

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 21,00 руб., рассчитанный как: 49501,00 руб. * 1/3 * 0,30% *12/12, где 49501,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3 - доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости;

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 134,00 руб., рассчитанный как: 355320,00 руб. * 1/3 * 0,30 % *12/12, где 355320,00 - кадастровая стоимость объекта налогообложения, и 1/3- доля в праве, 0,30 % - ставка налога; 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 3 ст. 396 и ч. 1 ст. 408 НК РФ предусматривают, что суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

В силу ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из данных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.

Вместе с тем, из представленных актов следует, что списки с почтовыми идентификаторами, подтверждающие направление ФИО1 налоговых уведомлений за 2015-2018 гг. уничтожены за истечением срока хранения.

При этом из административного дела № следует, что 29.10.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, недоимки по налогу на имущество физических лиц: налог за 2015-2018 гг., пени за периоды с 01.05.2017-02.03.2020, 03.12.2019-12.02.2020.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за период с 2015 по 2018 гг. в установленном законом порядке налоговым органом с ФИО1 не взыскивался.

При этом из административного дела № следует, что 07.07.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц: налог за 2019 г., пени за периоды с 02.12.2020-27.01.2021; земельному налогу: налог за 2019 г., пени за периоды с 02.12.2020-27.01.2021; страховым взносам на ОПС: налог за 2020 год; страховым взносам на ОМС: налог за 2020 год; налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени за периоды 01.07.2019-05.04.2020, 02.12.2020-27.01.2021.

Судебным приказом № от 22.09.2022 с ФИО1 взысканы недоимка по страховым взносам на ОПС: налог за 2018 г., пени за период с 10.01.2019-22.01.2019, 10.01.2019-08.08.2021; недоимка по страховым взносам на ОМС: налог за 2018 год, пени за периоды с 10.01.2019-22.01.2019, 10.01.2019-08.08.2021.

Также судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2018 по 14.01.2021 (ОГРНИП №).

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

За 2021 год установлены:

- фиксированный размер суммы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 32448 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430);

- фиксированный размер на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 8426 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Расчет страховых взносов в фиксированном размере учитывается по формуле =(ФР/12)*М=(ФР/12/Кн)*Дн, где

М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода;

Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности;

Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Вместе с тем, ею не были уплачены страховые взносы за период с 01.01.2021 по 14.01.2021, размер которых составил:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (32448,00/12)*14/31=1221,16 руб.;

- на обязательное медицинское страхование (ОМС) (8426,00/12)*14/31=317,11 руб.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из Банка данных исполнительных производств УФССП России по Пензенской области следует о наличии задолженности ФИО1 по налогам и сборам.

13.06.2023 в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 на общую сумму 115896,61 руб.

Обязанность по уплате налогов и пеней ФИО1 не была исполнена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени.

Определением от 30.10.2023 в принятии заявления налогового органа было отказано.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области подано 14.03.2024, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения, срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Доказательств о том, что в спорный налоговый период ФИО1 не являлась собственником налогооблагаемых объектов или они выбыли из ее владения, а также доказательств оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества административным ответчиком не представлено.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Сумма пеней зависит от размера недоимки по налогам (страховым взносам), даты ее возникновения, периода просрочки и ставки для расчета пеней.

Количество дней просрочки по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ) считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Если недоимка непрерывно существует до 30 календарных дней (включительно), пени рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России. Но если у организации недоимка существует более 30 календарных дней, то за последующие календарные дни пени считаются исходя из 1/150 ключевой ставки Банка России. В период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. для организаций была установлена фиксированная ставка пеней - 1/300 ключевой ставки Банка России.

Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. В общем случае инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023, рассчитаны следующим образом:21749 руб. 08 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) - 5987 руб. 30 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15761 руб. 78 коп.

Расчет налогов, страховых взносов, пеней судом проверен и признается правильным, контррасчет или иной расчет сумм исчисленных налогов, административным ответчиком не представлен.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает необходимым заявленный административный иск удовлетворить частично.

Согласно ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 704 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки с. КолдаисШемышейского района Пензенской области, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по налогам и пеням в размере 17596 (семнадцати тысяч пятисот девяноста шести) рублей 05 коп., в том числе:

- земельный налог в размере 40 руб. 0 коп.за 2020-2021 годы, в том числе: за 2020 год - 19 руб.; за 2021 год - 21 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 256 руб. 0 коп., за 2020-2021 годы, в том числе: за 2020 год - 122 руб., за 2021 год - 134 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2021 год - 317 руб. 11 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год - 1221 руб. 16 коп.;

- пени (по состоянию на 23.05.2023) в размере 15761 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки с. КолдаисШемышейского района Пензенской области, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 704 (семисот четырех) рублей.

В удовлетворении административного иска о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014-2018 годы - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме - 25 июня 2024 года.

Судья: