Решение № 2А-749/2019 2А-749/2019~М-742/2019 М-742/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 2А-749/2019

г/д 2а-749/2019


Решение составлено

26.09.2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 23 сентября 2019 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Бияновой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8 433 руб. 21 коп. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства, следовательно, является плательщиком транспортного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налогоплательщику было произведено начисление пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу в сумме 87 364 руб. 17 коп., в том числе, по налогам 63 076 руб. 58 коп. и пени 16 881 руб. 14 коп. В добровольном порядке указанное требование было исполнено частично, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8 433 руб. 21 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.2, 44).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом судебной повесткой, направленной почтой (л.д.42).

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 30.12.2012) срок уплаты налога (в отношении налогового периода до 2015 года) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные изменения применяются в отношении налогового периода после 01.01.2015. Таким образом, обязанность уплачивать имущественные налоги по новому единому сроку возникнет у граждан, начиная с 2015 года, в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 года.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2015) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что с в период с д.м.г. по д.м.г. ФИО1 являлся собственником транспортного средства <....>, гос.знак № .... в период с д.м.г. по д.м.г. являлся собственником трансопртного средства <....>, гос.знак № .... (л.д.27).

Следовательно, административный ответчик ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

д.м.г. налоговым органом межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № .... от д.м.г. на уплату ФИО1 транспортного налога за 2014 год в общей сумме 38 887 руб. в срок до д.м.г. (л.д.8-9).

Согласно налоговому уведомлению № .... от д.м.г. сумма транспортного налога за 2015 год, подлежащая уплате ФИО1 в срок до д.м.г., составила 29 049 руб., в том числе транспортный налог на автомобиль <....> за 2 месяца – 1 967 руб., за автомобиль <....> за 12 месяцев нахождения в собственности – 27 082 руб. (л.д.10). Согласно реестру направления корреспонденции от д.м.г., налоговым органом данное уведомление об уплате налогов направлено административному ответчику (л.д.11).

д.м.г. в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № .... от д.м.г. об уплате налога на транспортное средство <....> за 2016 год в сумме 27 082 руб. (л.д.17, 18).

Таким образом, административным истцом доказано соблюдение установленного законом порядка взимания налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.п. 6, 7 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог, а также сборы (пени и штрафы) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленные в уведомлениях сроки, д.м.г. налоговая инспекция заказным письмом в адрес ФИО1 направила требование № .... от д.м.г. об уплате пени в размере 16 881 руб. 14 коп., подлежащая уплате в срок до д.м.г., указана справочная информация о наличии общей задолженности по состоянию на д.м.г. в размере 87 364 руб. 17 коп., в том числе по налогам 63 076 руб. 58 коп. (л.д.12, 13).

д.м.г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № .... от д.м.г., которым ему предлагалось в срок до д.м.г. погасить пени в сумме 6 105 руб. 30 коп., указано на наличие общей задолженности по транспортному налогу в сумме 61 387 руб. 19 коп., в том числе по налогам 42 435 руб. 80 коп. (л.д.19-20, 21).

Судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды 2014-2016 годы являлся собственником двух транспортных средств, поскольку возникновение обязанности по уплате транспортного налога связано с фактом регистрации транспортного средства на имя налогоплательщика. ФИО1 в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога в отношении указанных выше автомобилей, и с момента получения налогового уведомления у него возникла обязанность по оплате данного транспортного налога.

В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Судом установлено, что налоговые требования по форме и содержанию соответствует предъявляемым к ним законом требованиям.

Поскольку в соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган имеет право по направлению налоговых уведомлений не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, направление административным истцом налогового уведомления в 2017 году об уплате транспортного налога за 2014 и 2015 годы является правомерным и не освобождает административного ответчика от обязанности по уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнил, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на суммы невыплаченных налогов налоговым органом начислены пени в соответствии с ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.14-16, 22-24).

Согласно расчету пени по транспортному налогу за налоговый период 2014 год (срок оплаты д.м.г.) по требованию № .... от д.м.г., с учетом поступившей д.м.г. оплаты, составляет 6 749 руб. 23 коп. Размер пени по транспортному налогу за 2015 год по налоговому требованию № .... от д.м.г. (срок уплаты д.м.г.), с учетом поступившей д.м.г. и д.м.г. оплаты, составляет 1 683 руб. 98 коп.

Общий размер пени по транспортному налогу за налоговый период 2014, 2015 годы составляет 8 433 руб. 21 коп. (л.д.25).

Представленный административным истцом расчет взыскиваемой санкции, проверен судом, является подробным, произведен с момента образования задолженности с указанием размера недоимки для пени, ставки рефинансирования.

Судом установлено, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику своевременно заказной корреспонденцией. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Приведенными доказательствами подтверждаются основания начисления пени по транспортному налогу, материалами дела подтверждается размер задолженности по оплате пени по транспортному налогу и при этом отсутствуют сведения об исполнении налогоплательщиком обязанности по своевременной оплате образовавшейся задолженности.

В силу п.п.1-2 ст. 48 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что д.м.г. административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате налога в сумме 12 771 руб. 61 коп., судебный приказ от д.м.г. определением мирового судьи судебного участка № .... Верхнесалдинского судебного района от д.м.г. отменен (л.д.32).

В Верхнесалдинский районный суд налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением д.м.г..

Судом установлено, что срок исполнения требования об уплате задолженности по пени по транспортному налогу в налоговом требовании установлен до д.м.г.. Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № .... Верхнесалдинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В пункте первом статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срок может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

В требовании налогового органа от д.м.г. об уплате задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 6 105 руб. 30 коп. установлена конкретная дата исполнения налогоплательщиком обязанности по перечислению задолженности - до д.м.г..

Следовательно, с учетом положений пункта 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющих, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней не позднее д.м.г..

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Поскольку д.м.г. не являлся выходным днем, то последний день срока уплаты выпадает на д.м.г.. Шестимесячный срок обращения в суд должен исчисляться с указанной даты и приходится на д.м.г..

Судом установлено, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО1 истекал д.м.г., вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился д.м.г., то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока с момента исполнения требования.

После отмены судебного приказа д.м.г. налоговый орган д.м.г., то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено, ходатайства о восстановлении указанного срока в силу уважительных причин не заявлено. Вместе с тем, у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением не представлено. Судом при рассмотрении дела уважительных причин пропуска данного срока не установлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 16 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Исаева