Решение № 2А-1554/2024 2А-97/2025 2А-97/2025(2А-1554/2024;)~М-1272/2024 М-1272/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-1554/2024

УИД:18RS0027-01-2024-002420-10 Дело № 2а-97/2025 (2а-1554/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Щекалевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год, по земельному налогу за 2021-2022 год, пени в общем размере 26116,17 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик ФИО1, ***, имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год и земельному налогу за 2021-2022 год.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В собственности налогоплательщика ФИО1 находились следующие объекты недвижимости: Иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, по адресу: ***, доля в праве 1, дата регистрации владения 03.08.2015г, дата прекращения владения 04.07.2023г.

Следовательно, ответчик в силу ст. 400,401 НК РФ в 2021-2022 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2021-2022 год с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов муниципального образования и ст. 406 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ), доли в праве (п.3 ст. 408 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 407 НК РФ), периода владения объектом недвижимости в течение налогового периода (п.5 ст.408 НК РФ).

Начисление налога на имущество за 2021 г. произведено на основании налогового уведомления *** от 01.09.2022г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г.; 1325621*0,90% = 11931 руб.

Начисление налога на имущество за 2022 г. произведено на основании налогового уведомления *** от 24.07.2023г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г.; 1325621*0,90% = 11931 руб.

Налогоплательщиком не исполнена в срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены:

За 2022 год ( взыскиваются в рамках настоящего дела)

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

04.12.2023

17.12.2023

14

11931

15

83,5170

18.12.2023

05.02.2024

50

11931

16

318,1600

Итого

401,68

За 2021 год ( взыскиваются в рамках настоящего дела)

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

11931

7,5

697,9635

24.07.2023

14.08.2023

22

11931

8.5

74.3699

15.08.2023

17.09.2023

34

11931

12

162,2616

18.09.2023

29.10.2023

42

11931

13

217,1442

30.10.2023

17.12.2023

49

11931

15

292,3095

18.12.2023

05.02.2024

50

11931

16

318,1600

Итого

1762,21

За 2020 год ( взыскано решением Увинского районного суда по делу 2а-1335/22 от 24.01.2023) частичная оплата 30.06.2023-7346,86 руб., 21.01.2024-3,30 руб.

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

14.12.2021

19.12.2021

6

9274

7,5

13,9110

20.12.2021

13.02.2022

56

9274

8,5

147,1475

14.02.2022

27.02.2022

14

9274

9,5

41,1147

28.02.2022

31.03.2022

32

9274

20

197,8453

02.10.2022

30.06.2023

272

9274

7,5

630,6320

итого

1030,65

01.07.2023

23.07.2023

23

1927,24

7,5

11,0816

24.07.2023

14.08.2023

22

1927,24

8,5

12,0131

15.08.2023

17.09.2023

34

1927,24

12

26,2105

18.09.2023

29.10.2023

42

1927,24

13

35,0758

30.10.2023

17.12.2023

49

1927,24

15

47,2174

18.12.2023

21.01.2024

35

1927,24

16

35,9751

Итого

167,57

22.01.2024

05.02.2024

15

1923,84

16

153907

Итого

15,39

За 2019 год ( взыскано решением Увинского районного суда дело 2а-497/2022 от 28.06.2022) оплата 30.06.2023 -15636,76 руб.

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

14.12.2021

19.12.2021

6

20610

7,5

30,9150

20.12.2021

13.02.2022

56

20610

8,5

327,0120

14.02.2022

27.02.2022

14

20610

9,5

91,3710

28.02.2022

31.03.2022

32

20610

20

439,6800

02.10.2022

30.06.2023

272

20610

7,5

1401,4800

Итого

2290,46

01.07.2023

23.07.2023

23

4973,27

7,5

28,5963

24.07.2023

14.08.2023

22

4973,27

8,5

31,0000

15.08.2023

17.09.2023

34

4973,27

12

67,6365

18.09.2023

29.10.2023

42

4973,27

13

90,5135

30.10.2023

17.12.2023

49

4973,27

15

121,8451

18.12.2023

05.02.2024

50

4973,27

16

132,6205

Итого

472,21

За 2018 год (взыскано решением Увинского районного суда УР дело 2а-662/2020 от 29.07.2020) оплата отсутствует.

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

03.12.2019

15.12.2019

13

1528

6,5

4,3039

16.12.2019

09.02.2020

56

1528

6,25

17,8267

10.02.2020

26.04.2020

77

1528

6

23,5312

27.04.2020

21.06.2020

56

1528

5,5

15,6875

22.06.2020

26.07.2020

35

1528

4,5

8,0220

27.07.2020

21.03.2021

238

1528

4,25

51,5191

22.03.2021

25.04.2021

35

1528

4,5

8,0220

26.04.2021

14.06.2021

50

1528

5

12,7333

15.06.2021

25.07.2021

41

1528

5,5

11,4855

26.07.2021

12.09.2021

49

1528

6,5

16,223

13.09.2021

24.10.2021

42

1528

6,75

14,4396

25.10.2021

19.12.2021

56

1528

7,5

21,3920

20.12.2021

13.02.2022

56

1528

8,5

24,2443

14.02.2022

27.02.2022

14

1528

9,5

6,7741

28.02.2022

31.03.2022

32

1528

20

32,5973

02.10.2022

30.06.2023

272

1528

7,5

103,9040

Итого

372,70

За 2017 (взыскано решением Увинского районного суда по делу 2а-662/2020 от 29.07.2020) оплата отсутствует.

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

30.12.2018

16.06.2019

169

1389

7,75

60,6414

17.06.2019

28.07.2019

42

1389

7,5

14,5845

29.07.2019

08.09.2019

42

1389

7,25

14,0984

09.09.2019

27.10.2019

49

1389

7

15,8809

28.10.2019

15.12.2019

49

1389

6,5

14,7466

16.12.2019

09.02.2020

56

1389

6,25

16,2050

10.02.2020

26.04.2020

77

1389

6

21,3906

27.04.2020

21.06.2020

56

1389

5,5

14,2604

22.06.2020

26.07.2020

35

1389

4,5

7,2923

27.07.2020

21.03.2021

238

1389

4,25

46,8325

22.03.2021

25.04.2021

35

1389

4,5

7,2923

26.04.2021

14.06.2021

50

1389

5

11,5750

15.06.2021

25.07.2021

41

1389

5,5

10,4407

26.07.2021

12.09.2021

49

1389

6,5

14,7466

13.09.2021

24.10.2021

42

1389

6,75

13,1261

25.10.2021

19.12.2021

56

1389

7,5

19,4460

20.12.2021

13.02.2022

56

1389

8,5

22,0388

14.02.2022

27.02.2022

14

1389

9,5

6,1579

28.02.2022

31.03.2022

32

1389

20

29,6320

02.10.2022

30.06.2023

272

1389

7,5

94,4520

Итого

454,19

Налогоплательщик ФИО1 на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, имеет (имел) земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: ***, доля в праве 1/8, дата регистрации права 03.08.2015г., дата прекращения права 04.07.2023г., разрешенное использование-под иными объектами специального назначения.

Следовательно, ФИО1 в силу ст. 388 НК РФ в 2021 и 2022 годах являлся налогоплательщиком земельного налога в отношении указанного земельного участка.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате за 2021-2022 год с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов муниципального образования и ст. 394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельных участков (ст. 390 НК РФ), доли в праве (ст.392 НК РФ), налогового вычета ( п.5 ст.391 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 395 НК РФ), периода владения земельным участком в течение налогового периода (п.7 ст. 396 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов.

Начисление земельного налога за 2021 год произведено на основании налогового уведомления №13990775 от 01.09.2022г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г.: 664816*1,50%/8=1247 руб. При этом 29.11.2022 в связи с изменением налоговой базы на 426205 произведён расчет за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. 426205*0,90/8=799 руб.

Начисление земельного налога за 2022 год произведено на основании налогового уведомления №85906191 от 24.07.2023г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г.: 426205*0,90/8=799 руб.

Земельный налог за 2021-2022 год налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за 2022 год, которые до настоящего времени не уплачены.

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

04.12.2023

17.12.2023

14

799

15

5,5930

18.12.2023

05.02.2024

50

799

16

21,3067

Итого

26,90

За 2021 год ( взыскиваются в рамках настоящего дела).

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

799

7,5

46,7415

24.07.2023

14.08.2023

22

799

8,5

4,9804

15.08.2023

17.09.2023

34

799

12

10,8664

18.09.2023

29.10.2023

42

799

13

14,5418

30.10.2023

17.12.2023

49

799

15

19,5755

18.12.2023

05.02.2024

50

799

16

21,3067

итого

118,01

За 2020 год (взыскано решением Увинского районного суда дело 2а-1335/2022 от 24.01.2023) оплата 30.06.2023

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

14.12.2021

19.12.2021

6

1183

8,5

1,7745

20.12.2021

13.02.2022

56

1183

8,5

18,7703

14.02.2022

27.02.2022

14

1183

9,5

5,2446

28.02.2022

31.03.2022

32

1183

20

25,2373

02.10.2022

30.06.2023

272

1183

7,5

80,4440

Итого

131,47

За 2019 год (взыскано решением Увинского районного суда дело 2а-497/2022 от 28.06.2022) оплата 30.06.2023

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

02.12.2020

21.03.2021

110

1183

4,25

18,4351

22.03.2021

25.04.2021

35

1183

4,5

6,2108

26.04.2021

14.06.2021

50

1183

5

9,8583

15.06.2021

25.07.2021

41

1183

5,5

8,8922

26.07.2021

12.09.2021

49

1183

6,5

12,5595

13.09.2021

24.10.2021

42

1183

6,75

11,1794

21.10.2021

19.12.2021

56

1183

7,5

16,5620

20.12.2021

13.02.2022

56

1183

8,5

18,7703

14.02.2022

27.02.2022

14

1183

9,5

5,2446

28.02.2022

31.03.2022

32

1183

20

25,2373

02.10.2022

30.06.2023

272

1183

7,5

80,4440

Итого

213,39

За 2018 год (взыскано решением Увинского районного суда дело 2а-662/2020 от 29.07.2020) оплата 30.06.2023

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

03.12.2019

15.12.2019

13

1183

6,5

3,3321

16.12.2019

09.02.2020

56

1183

6,25

13,8017

10.02.2020

26.04.2020

77

1183

6

18,2182

27.04.2020

21.06.2020

56

1183

5,5

12,1455

22.06.2020

26.07.2020

35

1183

4,5

6,2108

27.07.2020

21.03.2021

238

1183

4,25

39,8868

22.03.2021

25.04.2021

35

1183

4,5

6,2108

26.04.2021

14.06.2021

50

1183

5

9,8583

15.06.2021

25.07.2021

41

1183

5,5

8,8922

26.07.2021

12.09.2021

49

1183

6,5

12,5595

13.09.2021

24.10.2021

42

1183

6,75

11,1794

25.10.2021

19.12.2021

56

1183

7,5

16,5620

20.12.2021

13.02.2022

56

1183

8,5

18,7703

14.02.2022

27.02.2022

14

1183

9,5

5,2446

28.02.2022

31.03.2022

32

1183

20

25,2373

02.10.2022

30.06.2023

272

1183

7,5

80,4440

Итого

288,55

За 2017 год (взыскано решением Увинского районного суда дело 2а-662/2020 от 29.07.2020) оплата 30.06.2023

Дата начала недоимки

Дата окончания недоимки

Число дней просрочки

Сумма недоимки

Ставка пени

Сумма пеней, руб.

30.12.2018

16.06.2019

169

1183

7,75

51,6478

17.06.2019

28.07.2019

42

1183

7,5

12,4215

29.07.2019

08.09.2019

42

1183

7,25

12,0075

09.09.2019

27.10.2019

49

1183

7

13,5256

28.10.2019

15.12.2019

49

1183

6,5

12,5595

16.12.2019

09.02.2020

56

1183

6,25

13,8017

10.02.2020

26.04.2020

77

1183

6

18,2182

27.04.2020

21.06.2020

56

1183

5,5

12,1455

22.06.2020

26.07.2020

35

1183

4,5

6,2108

27.07.2020

21.03.2021

238

1183

4,25

39,8868

22.03.2021

25.04.2021

35

1183

4,5

6,2108

26.04.2021

14.06.2021

50

1183

5

9,8583

15.06.2021

25.07.2021

41

1183

5,5

8,8922

26.07.2021

12.09.2021

49

1183

6,5

12,5595

13.09.2021

24.10.2021

42

1183

6,75

11,1794

25.10.2021

19.12.2021

56

1183

7,5

16,5620

20.12.2021

13.02.2022

56

1183

8,5

18,7703

14.02.2022

27.02.2022

14

1183

9,5

5,2446

28.02.2022

31.03.2022

32

1183

20

25,2373

02.10.2022

30.06.2023

272

1183

7.5

80,4440

Итого

388,68

Всего пени 8134,06 руб.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от *** *** и *** *** заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщика.

С 01.01.2023г. в ст. 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. С 01.01.2023г. утратила силу ст. 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. В случае увеличения задолженности ( в том числе по причине начисления дополнительных сумм пени) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить её в срок (п.1 ст.69 НК РФ). Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности в установленные сроки, истцом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование *** по состоянию на 06.07.2023г. о наличии отрицательного сальдо, сформированного по состоянию на 01.01.2023г., срок исполнения данного требования 27.11.2023г

На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет -46022,84 руб. Налоговый орган в соответствием с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, мировой судья судебного участка *** вынес судебный приказ от *** по делу 2а-491/2024, который отменен на основании возражений ответчика 10.04.2024г.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1, ***, задолженность по налогам и пени в размере 33594,06 рублей, том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 11931 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 11931 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 799 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 799 руб. и суммы пени 8134,06 руб.

Определением суда от *** принято уточнение административных исковых требований, согласно уточнения административный истец просит взыскать с ***1 задолженность по налогам и пени в общем размере 26116,17 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2021 год в размере 9274 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 9274 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 799 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 799 руб., сумму пеней в размере 5970,17 руб., рассчитанную в административном исковом заявлении за исключением пени по налогу на имущество за 2021 и 2022 год.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в ходатайстве об уточнении административного иска указал просьбу рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрен пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог ст. 389 НК РФ. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать размеров, установленных ст. 394 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 387 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривает, что по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что за ФИО1, ***, состоящим на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике, в 2021-2022 годах числилось следующее имущество, а именно:

- иные строения, помещения и сооружения: с кадастровым номером ***, по адресу:***, доля в праве 1 (прекращено право ***).

-земельный участок с кадастровым номером *** по адресу:***, доля в праве 1/8 (прекращено право ***).

В связи с неуплатой налогов за налогоплательщиком образовалась задолженность по налогам и пени в размере 33594,06 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 11931 руб., за 2022 год в размере 11931 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 799 руб., за 2022 год в размере 799 руб., пени по налогам в размере 8134,06 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением, согласно списков ***, *** были направлены: налоговое уведомление *** от 01.09.2022г. с начислением земельного налога, налога на имущество за 2021 год (л.д.23,24), в уведомлении указана необходимость уплаты налогов не позднее 01.12.2022г., налоговое уведомление *** от 24.07.2023г. с начислением земельного налога и налога на имущество за 2022 год (л.д.25,26), в уведомлении указана необходимость уплаты налогов не позднее 01.12.2023г.

Требованием *** по состоянию на ***, налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов и числящейся за ним задолженности в размере 26006,93 руб., в том числе: по налогу на имущество – 18831,41 руб., пени в общем размере 7175,52 руб. которые налоговый орган потребовал погасить в срок до *** (л.д.27), указанное требование направлено налогоплательщику заказным письмом с идентификатором *** 18.09.2023г. (л.д.28).

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании *** срок до *** в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом вынесено решение *** от *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ( плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

Поскольку решение о взыскании задолженности за счет денежных средств не было исполнено, налоговый орган 16.02.2024г. обратился к мировому судье судебного участка № 1 Увинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Судебный приказ от 26.02.2024г. за № 2а-491/2024г. о взыскании налоговых платежей и пени в общей сумме 33594,06 руб. на основании поступивших возражений налогоплательщика, отменен 10.04.2024 года (л.д.21).

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или не совершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Настоящий административный иск подан в суд согласно почтового штампа 08.10.2024г. (л.д. 41).

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан УФНС в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока (6 месяцев после отмены судебного приказа).

Административными истцом до рассмотрения настоящего дела по существу заявлено уточнение требований, согласно уточнений, что не оспаривается и административным ответчиком, налогоплательщиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9274,00 руб., за 2022 год в размере 9274,00 руб., земельный налог за 2021 год в размере 799,00 руб., за 2022 год в размере 799,00 руб.

При этом суд отмечает, что исчисление суммы налога произведено с учетом налоговой базы, налоговых ставок, доли в праве, и количества месяцев владения имуществом, наличия или отсутствия налоговых льгот.

Ранее Увинским районным судом УР в отношении ФИО1 были вынесены решения по административным искам налоговых органов о взыскании задолженности по налогам и сборам, а так же пени. Решением Увинского районного суда от 28.07.2020г. по делу № 2а-662/2020 взысканы в том числе: задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 2917 руб., недоимка по земельному налогу в за период 2017-2018 год в размере 2366 руб. Решением от 28.06.2022 года по делу 2а-497/2022 взысканы в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 20610,00 руб. земельный налог за 2019 год в размере 1183 руб. Решением от 22.12.2022г. по делу № 2а-1335/2022 взысканы в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9274,00 руб. земельный налог за 2020 год в размере 1183 руб. Данные вступившие в законную силу решения, в соответствии со ст. 64 КАС РФ, являются преюдициальными.

Согласно приведенному в административном исковом заявлении расчету, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки по ранее вынесенным решением и взыскиваемой задолженности по земельному налогу за 2021-2022 год. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год административным истцом ходатайством об уточнении административного иска, исключены из требований. Иные, предъявленные к взысканию пени, рассчитаны с учетом произведённых сумм оплаты. Расчет пени административным истцом произведен исходя из сумм просрочки, даты начала исчисления пени, даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов и с учетом действующих в соответствующих периодах ставок рефинансирования Центрального банка РФ.

Также суд полагает необходимым отметить, что расчеты задолженности, после уточнения требований, административным ответчиком не оспорены, контррасчетов не представлено, как не представлено доказательств, подтверждающих уплату налога и пени. Суд признает произведенные административным истцом расчеты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем, соглашается с ними.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1, *** года рождения, ***, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год, по земельному налогу за 2021-2022 год, пени в общем размере 26116,17 руб.- удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, ИНН ***, с ФИО1, *** года рождения, уроженца *** Республики, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** (***) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9274,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9274,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 799,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 799,00 руб.; сумму пеней в общем размере 5970,17 руб., в том числе по налогу на имущество за 2020 год за период с 14.12.2021г. по 05.02.2024г. в размере 1213,61 руб.; по налогу на имущество за 2019 год за период с *** по 05.02.2024г. в размере 2762,67 руб.; по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 30.06.2023г. в размере 372,70 руб.; по налогу на имущество за 2017 год за период с 30.12.2018г. по 30.06.2023г. в размере 454,19 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 04.12.2023г. по 05.02.2024г. в размере 26,90 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 05.02.2024г. в размере 118,01 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 14.12.2021г. по 30.06.2023г. в размере 131,47 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 30.06.2023г. в размере 213,39 руб.; пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 30.06.2023г. в размере 288,55 руб.; по земельному налгу н за 2017 год за период с 30.12.2018г. по 30.06.2023г. в размере 388,68 руб.

Перечисления производить по следующим реквизитам: получатель -Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП <***>/770801001, сч. № 03100643000000018500 в Отделении Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, код бюджетной классификации 18201061201010000510, ОКТМО: 0, УИН 18201821230026964301.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.

В окончательной форме решение изготовлено 22 января 2025 года

Судья С.В.Шкляев