Решение № 2А-1148/2025 2А-1148/2025~М-1024/2025 М-1024/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-1148/2025

УИД 37RS0020-01-2025-001513-24

Дело № 2а-1148/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тейково 02 декабря 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Архипова А.Р.,

при секретаре Шиловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 8 400,00 рублей, в том числе: за 2021 год в размере 2 800,00 рублей, за 2022 год в размере 2 800,00 рублей, за 2023 год в размере 2 800,00 рублей; пени по транспортному налогу по состоянию на 01.01.2023 года в размере 150,17 рублей, в том числе: на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 129,17 рублей, на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 21.00 рублей; пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 08.05.2025 года в размере 2 387,19 рублей.

Требования обоснованы тем, что на находящееся в собственности ФИО1 транспортное средство начислен транспортный налог.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых был указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период). В связи с неуплатой налога должнику направлялись налоговые требования об уплате налога.

По заявлению налогового органа в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 от 05 июня 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 8 400,00 рублей, пени 2 537,36 руб. (дело 2а-1260/2025).

Однако, определением об отмене судебного приказа от 14.07.2025 г. судебный приказ № 2а-1260/2025 отменен по заявлению должника, что явилось основанием обращения с настоящим иском. До настоящего времени задолженность по налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца – УФНС по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме, возражения административного ответчика относительно пропуска сроков взыскания сумм пени полагает необоснованными.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме, указав, что последствия признания иска ей понятны, пояснила, что автомобилем пользовался её сын, который уверял её, что автомобиль продал. О том, что автомобиль в регистрирующих органах по-прежнему числится за ней, она узнала в связи с вынесением мировым судьей судебного приказа. 25.11.2025 года уплатила в счет задолженности 11 287,64 руб., данную сумму задолженности по состоянию на июль ей озвучили в налоговой инспекции. Просила учесть указанный платеж при вынесении решения и принять признание иска.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Согласно сведений, предоставленных РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Тейковский» ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежит транспортное средство марки Опель Астра, 219110, гос.номер № (период владения с 10.01.2019 года по настоящее время) (л.д. 72).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Как следует из материалов дела, в целях уплаты транспортного налога за 2020-2023 г.г. налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 40668830 от 01.09.2021 г., № 9791498 от 01.09.2022 г., № 84362254 от 15.07.2023 г., № 135399215 от 11.07.2024 г. (л.д. 14-21), в которых приведен расчет налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно представленным выпискам по лицевому счету по транспортному налогу административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов за 2021-2023 год в сроки, установленные налоговым законодательством.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 2800 рублей ФИО1 был уплачен 15.04.2020 года, то есть с нарушением установленного срока оплаты.

Доказательств оплаты сумм транспортного налога за 2021-2023 г.г. в установленный срок административным ответчиком суду не представлено, факт наличия задолженности в судебном заседании ФИО1 не отрицался.

Из содержания пунктов 1,2 ст.69 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога, которым извещает налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование № 12449 от 16.11.2022 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2 800 руб. и пени за 2020 год в размере 119,37 руб., срок уплаты по которому - до 27.12.2022 г. (л.д.24).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ и с учетом изменений в налоговом законодательстве ФИО1 было направлено требование № 148251 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу 2800 руб. и пени 281,07 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д. 22).

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом требований п.п. 2,3 ст.48 НК РФ срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2021 год истекал 27.06.2025 года.

Поскольку налогоплательщик уплату задолженности по выставленным требованиям в установленный срок не произвел, УФНС по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10 937, 36 руб., в том числе задолженность по налогам 8 400 руб., пени 2 537, 36 руб. Дата обращения – 30.05.2025 года (л.д. 57-60), то есть срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом не пропущен.

05.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № 1 Тейковского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ № 2а-1260/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 10 937 руб. (л.д.61). Однако, определением от 14.07.2025 г. судебный приказ № 2а-1260/2025 был отменен по заявлению должника (л.д. 62, 63).

До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

Расчет суммы пеней, представленный налоговым органом (л.д.26), проверен и признан обоснованным, математически верным, составленным в соответствии с действующим законодательством.

Сроки обращения за взысканием недоимки, установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и 286 КАС Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, требования УФНС по Ивановской области являются законными и обоснованными.

Ответчиком ФИО1 в период рассмотрения настоящего иска произведена уплата денежных средств в счет налоговой недоимки, о чем в материалы дела представлен чек по операции Сбербанк онлайн от 25.11.2025 г. на сумму 11 287, 64 руб. (л.д.84-85).

По сведениям налогового органа, уплаченные 25.11.2025 года денежные средства в размере 11 287, 64 руб. в соответствии с требованиями п.8 ст.456 НК РФ учтены в погашение: предстоящих начислений по сроку уплаты 01.12.2025 в размере 2 800 руб., текущих пени в размере 926, 66 руб., остаток переплаты по ЕНП - 7 560,98 руб.; задолженность по налогам и пени, взыскиваемая в настоящем административном производстве, до получения исполнительного листа, в соответствии с требованиями Переходных положений, части 1 ст.3 Закона № 287-ФЗ выведена в приостановленную задолженность (л.д.87).

Таким образом, зачету в счет взыскиваемой задолженности после вступления решения суда в законную силу подлежит сумма в размере 7 560,98 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Таким образом, поскольку ФИО1 до вынесения решения суда заявила о признании заявленных исковых требований в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г.о. Тейково в сумме 1200 рублей (4000 х 30%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки: по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 800,00 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 800,00 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 800,00 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу по состоянию на 01.01.2023 года в размере 150,17 рублей (в том числе, на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 года по 31.03.2022 года в размере 129,17 рублей, на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 21,00 рубль); пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 08.05.2025 года в размере 2 387,19 рублей, а всего взыскать 10 937 (десять тысяч девятьсот тридцать семь) рублей 36 копеек.

По вступлении решения суда в законную силу и исполнении решения суда учесть уплаченные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежные средства (СУИП 952158841142EZLG, назначение платежа - единый налоговый платеж) в сумме 7 560, 98 рублей в сумму основной задолженности по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Тейково Ивановской области государственную пошлину в сумме 1 200 (одна тысяча двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Архипова А.Р.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 декабря 2025 года