Решение № 2А-45/2019 2А-45/2019~М-6/2019 А-45/2019 М-6/2019 от 17 февраля 2019 г. по делу № 2А-45/2019

Дело №а-45/19


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ г

Фатежский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пашкова А.И.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратился в Фатежский районный суд <адрес> с административным иском с учетом уточнения к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество в размере 16,79 руб., пени по транспортному налогу в размере 648,25 руб., пени по земельному налогу в размере 172, 17 руб.

Представитель административного истца – заместитель начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, согласно заявлению, поступившему в адрес суда просит рассмотреть дело в отсутствии представителя, заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик- ФИО2, извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации, согласно статье 387 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог, в силу ч.3 ст. 363 НК РФ уплачивают налогоплательщики - физические лица, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.389. НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и подтверждается представленными и исследованными в судебном заседании материалами дела, что ФИО2 (ИНН <***>) является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, Дмитриевский сельсовет, д.Зиборово, с кадастровым номером 46:07:110301:45, площадью 0,21 га. Являясь лицом, на которое зарегистрировано имущество, административный ответчик является плательщиком земельного налога обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведениям администрации Дмитриевского сельсовета <адрес> по данным, имеющимся в администрации сельсовета у ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в д. Зиборово Дмитриевского сельсовета <адрес> имеется земельный участок площадью 0,21 га, с кадастровым номером 46:07:110301:45.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате начисленных налогов, направленного Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика – ФИО2 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, был произведен расчет земельного налога за 2016 год автомобиля ВАЗ 21213 г.н.Е101ОК46 в размере 1200 руб., земельного участка по адресу: <адрес>, д. Зиборово, <адрес> с кадастровым номером 46:07:110301:45, в размере 348,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате начисленных налогов, направленного Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика – ФИО2 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, был произведен расчет земельного налога за 2015 год автомобиля ВАЗ 21213 г.н.Е101ОК46 в размере 1200 руб., земельного участка по адресу: <адрес>, д. Зиборово, <адрес> с кадастровым номером 46:07:110301:45, в размере 348,00 руб.

ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с имеющейся задолженностью в сумме 10072,95 руб. из них пени по транспортному налогу в размере 23,54 руб., пени по земельному налогу в размере 6,82 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 1200,00 руб. недоимка по земельному налогу в размере 348,00 руб.

ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов с имеющейся задолженностью в сумме 10383,75 руб. из них пени по транспортному налогу в размере 6,40 руб., пени по земельному налогу в размере 1,86 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 1200,00 руб. недоимка по земельному налогу в размере 348,00 руб.

Обязанность по уплате налогов в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа МИФНС N5 по <адрес> о взыскании с ответчика недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество было подано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, истец не пропустил срока исковой давности по требованиям о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015- 2016 г.г.

Согласно имеющейся информации баз данных в ОГИБДД МО МВД России «Фатежский» транспортных средств на имя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., с 2012-2019 г.г. не зарегистрировано.

Из административного искового заявления, требований, налоговых уведомлений не усматривается задолженность у административного ответчика по налогу на имущество, подлежащая уплате.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что из материалов дела не усматривается задолженности по пени по налогу на имущество, не представлено доказательств о наличии транспортных средств, зарегистрированных за ФИО2 в 2012-2019 г.г. административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично, в части взыскания пени по земельному налогу в размере 172,17 руб.

Вместе с тем, в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление заместителя начальника межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу в размере 172 (сто семьдесят два) рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину за обращение в суд в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Фатежский районный суд <адрес> в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ

Судья: А.И. Пашков