Решение № 2А-2428/2021 2А-2428/2021~М-2336/2021 М-2336/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-2428/2021

Дело № 2а-2428/2021

УИД № 26RS0029-01-2021-004540-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2021 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи: Шевляковой И.Б.,

при секретаре Казанчевой С.Г.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Пятигорского городского суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Пятигорску Ставропольского края (ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края) к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пеней,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек, на общую сумму 3 785 рублей 23 копейки.

В обоснование заявленных административных исковых требований истец ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края в административном исковом заявлении и представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании указали, что в порядке ст. 48 НК РФ ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края мировому судье судебного участка № 4 г. Пятигорска Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки: за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек, на общую сумму 3 785 рублей 23 копейки.

18.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Пятигорска Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-1560/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки: за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек, на общую сумму 3 785 рублей 23 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Пятигорска Ставропольского края от 15.12.2020 года судебный приказ от 18.09.2020 года № 2а-1560/2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог с физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным, полученным от регистрирующих органов, административный ответчик является собственником следующего имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которые в соответствии со ст. 52 НК направлены ему по почте заказным письмом: автомобиля марки ЛАДА 217050, государственный регистрационный знак №; квартиры № в <адрес>, кадастровый №.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц в срок, установленный действующим законодательством ему, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ по почте, заказным письмом направлены требования об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, на ДД.ММ.ГГГГ №, на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.

На основании изложенного просили удовлетворить административные исковые требования ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края к ФИО2

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные к нему ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края исковые требования не признал, указав в обоснование своих возражений, что в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, из указанных положений НК РФ следует, что налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате.

В настоящем случае, вышеуказанный срок пропущен административным истцом. Сроки обращения в суд истекли 27.08.2018 года (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №); 13.08.2019 года (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) и 05.09.2019 года (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №), соответственно. Тогда как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 15.09.2020 года, а в городской суд с административным иском 03.06.2021 года, т.е. с пропуском установленного срока.

Верховный Суд РФ постановил, что согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Еще при рассмотрении заявления ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края о выдаче судебного приказа в отношении него (ФИО2), мировой судья должен был отказать в принятии заявления на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку истек срок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, что свидетельствует о том, что заявленное требование не является бесспорным.

Рассмотрение мировым судьей заявления ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края о выдаче судебного приказа и вынесение судебного приказа с нарушением требований КАС РФ и НК РФ, не может являться основанием к исчислению срока для обращения в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа. В настоящем случае срок для обращения в суд должен быть исчислен со дня истечения срока исполнения требования об уплате, как это предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный иск ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края необходимо отклонить в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Кроме того, по предъявленным требованиям он не имеет задолженности, поскольку оплатил налоги в установленный срок, но в связи с истечением времени утратил документы об оплате и не может представить их суду.

На основании изложенного просил в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края к нему отказать в полном объеме.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения ст. 357 НК РФ, связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Ставропольского края транспортный налог установлен Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года №52-кз «О транспортном налоге».

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69).

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из представленных суду истцом доказательств, ФИО2 налоговым органом – ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 35 рублей 00 копеек, и за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 464 рубля и пеня в размере 7 рублей 45 копеек.

Кроме того, ФИО2 был начислен транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года на сумму 1 592 рубля 00 копеек, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 1 592 рубля 00 копеек, а всего в размере 3 184 рубля 00 копеек и пени в размере 53 рубля 70 копеек.

Согласно налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за следующее имущество: - транспортное средство – автомобиль марки ЛАДА 217050, государственный регистрационный знак № - квартира № в <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов. Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК уплачивают страховые взносы в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Указанные налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ заказными письмами с уведомлением, что подтверждается, что подтверждается списками заказных писем Почты России от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО2 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога – налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек; транспортного налога с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек, которые административным ответчиком не исполнены. Требование направлены административному ответчику также на личный кабинет налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из материалов письменных доказательств также следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы административным ответчиком административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 города Пятигорска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки: за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек, на общую сумму 3 785 рублей 23 копейки.

18.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Пятигорска Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-1560/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки: за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек, на общую сумму 3 785 рублей 23 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Пятигорска Ставропольского края от 15.12.2020 года судебный приказ от 18.09.2020 года № 2а-1560/2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Сведениями об уплате административным ответчиком задолженности суд не располагает.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и страховых взносов за 2015, 2016 и 2017 годы год административным ответчиком не исполнена.

Учитывая состав имущества налогоплательщика и действующую ставку налога, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет налога за 2015, 2016 и 2017 годы и приходит к выводу о том, что задолженность административного ответчика по налогу за 2015, 2016 и 2017 годы составляет: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: налог в размере 499 рублей, пеня в размере 07 рублей 45 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек.

Возражения административного ответчика ФИО2 в той части, что все налоги и страховые взносы на указанные административным истцом годы были им оплачены, однако документы об оплате не сохранились, суд считает несостоятельными, поскольку суду административным ответчиком не представлено ни единого доказательства в подтверждение своевременного внесения платежей в счет оплаты налогов, пеней и страховых взносов, тогда как внесение платежей в счет погашения задолженности подтверждается в соответствии с действующим законодательством только письменными доказательствами. Кроме того, административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не было заявлено ходатайств об истребовании каких-либо доказательств по делу, которые не могли быть получены им самостоятельно.

Также суд считает несостоятельными и не заслуживающими внимания доводы административного ответчика о нарушении административным истцом при подаче в суд искового заявления к нему (ФИО2) о взыскании задолженности по налогам и пени, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд, составляющего шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, поскольку в силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования НК РФ в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, а также материалов административного дела № 2а-1560/2020 о выдаче судебного приказа по заявлению ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края к ФИО2, - определение об отмене судебного приказа №а-1560/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки: за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек, на общую сумму 3 785 рублей 23 копейки, было вынесено мировым судьей судебного участка № 4 г. Пятигорска Ставропольского края 15.12.2020 года. Получено данное определение налоговым органом 22.12.2020 года.

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов, пеней было подано в Пятигорский городской суд Ставропольского края 03.06.2021 года, т.е. до истечения шестимесячного срока (до 22.06.2021 года), предусмотренного абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем оснований для применения к административным исковым требованиям ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края положений о пропуске срока для обращения в суд с соответствующими административными исковыми требованиями к ФИО2 не имеется.

В отношении доводов административного ответчика о том, что установленный законом срок для обращения в суд был нарушен ИФНС по <адрес> еще при подаче заявления о выдаче судебного приказа суд принимает во внимание следующее:

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

При этом в п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Сторонами не оспаривалось, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей был вынесен мировым судьей 18.09.2020 года, который не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ); оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется; заявление административного ответчика об отмене судебного приказа не содержит сведений о том, что должник оспаривает вынесенный мировым судьей судебный приказ, а также действия мирового судьи по принятию указанного заявления о выдаче судебного приказа ввиду пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем суд полагает необходимым в удовлетворении ходатайства административного ответчика о применении в отношении требований административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек, транспортного налога с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек, на общую сумму 3 785 рублей 23 копейки, положений о пропуске срока на подачу заявления в суд о взыскании налога, предусмотренного ст. 48 НК РФ, отказать.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом того, что ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в полном объеме, суд полагает, что с ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Пятигорску Ставропольского края (ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края) к ФИО2 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Пятигорску Ставропольского края задолженность:

- за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 499 рублей 00 копеек, пеня в размере 07 рублей 45 копеек,

- за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 184 рубля 00 копеек, пеня в размере 53 рубля 70 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: налог в размере 40 рублей 83 копейки, пеня в размере 0 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования город-курорт Пятигорск Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Судья И.Б. Шевлякова