Решение № 2А-678/2020 2А-678/2020~М-320/2020 М-320/2020 от 5 апреля 2020 г. по делу № 2А-678/2020

Дело № 2а-678/2020

(УИД 75RS0023-01-2020-000474-12)


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

06 апреля 2020 года <...>

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Лыткиной Е.П.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите (далее по тексту – МИФНС России № 2 по г.Чите) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в размере 35 822 руб. 27 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017г. в размере 88 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017 г. в размере 29773 руб.01 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 1776 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 г. в размере 3 167 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. в размере 17 руб. 27 коп., штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец заявленные исковые требования уточнил, в связи с частичной оплатой имеющейся задолженности и просил взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным страховым взносам, пени, в размере 6 049 руб. 26 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. в размере 88 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 1776 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 г. в размере 3 167 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. в размере 17 руб. 27 коп., штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 руб.

Административный истец – МИФНС России № 2 по г.Чите о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом – нарочным заблаговременно, что подтверждается имеющимися в материалах дела судебным извещением с отметкой о принятии его нарочным налоговым органом 20.03.2020 г. (л.д.__), в судебное заседание своего представителя не направил, об отложении дела на более поздний срок не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.

Привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещалось надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направило, об отложении дела на более поздний срок не заявляло.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного ответчика, поскольку его неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

С 01.01.2017 г. Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, в обязанность которого входила уплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чите.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила свою деятельность 10.01.2017 г. (л.д.__).

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Чите Забайкальского края (межрайонное) и Фондом социального страхования РФ Забайкальского края налоговому органу в электронном формате передана задолженность по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 г.

Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите в отношении ФИО1 начислен штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 г.

Исходя из того, что страхователь при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также штраф по налогу на доходы физических лиц МИФНС России № 2 по г. Чите в адрес страхователя были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № по состоянию на 10.10.2017 г., № по состоянию на 22.05.2018 г., № по состоянию на 22.05.2018 г., № по состоянию на 21.09.2018 г., № по состоянию на 17.12.2018 г.

В связи с неисполнением ФИО1 выставленных требований в полном объеме МИФНС России № 2 по г. Чите обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Согласно представленной налоговым органом справки о наличии задолженности по уплате налога, пени по состоянию на 10 марта 2020 у ФИО1 имеется задолженность в размере 6 049 руб. 26 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. в размере 88 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 1776 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 г. в размере 3 167 руб. 02 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. в размере 17 руб. 27 коп., штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 руб.

Вместе с тем, административным истцом не учтено следующее.

Статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01.01.2017 и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона N 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.

Иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом.

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

При таком положении требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности об уплате обязательных платежей и санкций, сложившихся в период до 01.01.2017г., не подлежат удовлетворению.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из указанных норм следует, что пени являются мерой компенсационного характера, направленной на восстановление потерь связанных с фактом несвоевременной уплаты обязательных платежей.

Налоговый орган, обращаясь в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, указал, что у административного ответчика образовалась задолженность. Исходя из того, что возникшая задолженность не погашалась, налоговый орган обоснованно начислял на суммы недоимки пени.

На основании части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с расчетами пени налогоплательщиком уплата страховых взносов производилась несвоевременно, в связи с чем налоговым органом начислены взыскиваемые суммы пени.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При проверке расчетов суд нарушений не установил.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Cогласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, определением от 30 августа 2019 г. мировым судьей судебного участка № 10 Черновского судебного района г. Читы на основании поступившего заявления ФИО1 был отменен судебный приказ, вынесенный 23.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 12 Черновского судебного района г. Читы, о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, штрафу. При этом МИФНС России № 2 по г.Чите разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке искового производства (л.д.__). С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы 18.02.2020 г. (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи искового заявления в суд.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по страховым взносам, сложившимся в период с 01.01.2017г., а также по штрафу налогоплательщиком не уплачены, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по пени по страховым взносам за период с 01.01.2017 г. и по штрафу.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г.Чите, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность в размере 2 882 руб. 24 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. в размере 88 руб. 14 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 1776 руб. 83 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. в размере 17 руб. 27 коп., штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 16 апреля 2020 года.

Судья А.В. Петров