Решение № 2А-350/2020 2А-350/2020~М-320/2020 М-320/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-350/2020

Дело № 2а-350/2020

27RS0012-01-2020-000598-65


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Чегдомын 17 сентября 2020 года

Судья Верхнебуреинского районного суда Хабаровского края Рябов О.В.,

при секретаре Фомченко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, недоимок по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 8 по Хабаровскому краю) обратилась в суд с данным иском к ФИО1 В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно сведениям, предоставленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю ФИО1 в 2017 и в 2018 году являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В отношении указанного объекта налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год – 1 574 руб., за 2018 год – 1 448 руб. Налог на имущество физических лиц в установленные сроки уплачен не был. В связи с частичной оплатой налога на имущество физических лиц в размере 143,48 руб., сумма задолженности до настоящего времени в размере 2 878,52 руб. налогоплательщиком не уплачена. За неуплату налога на имущество физических лиц начислена пеня в сумме 219 руб.. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской Автономной области ФИО1 в 2017 году являлась владельцем земельного участка: расположенного по адресу: <адрес>. В отношении указанного объекта налоговым органом исчислен земельный налог за 10 месяцев 2017 года – 334 руб. Земельный налог в установленные сроки уплачен не был. За неуплату земельного налога начислена пеня в сумме 86,77 руб. В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику были направлены требования от 24.08.2018 №, от 01.02.2019 №, от 31.12.2019 № об уплате налогов (пени, штрафа) и установлен срок погашения числящейся задолженности, однако до настоящего времени требование об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.08.2016 и прекратила свою деятельность 06.12.2019. За указанный период ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать начисленные после 01.01.2017 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляют 27 381,28 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляют 6 421,37 руб. До настоящего времени задолженность по страховым взносам должником не уплачена. В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов в установленные сроки должнику была начислена пеня: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 39,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 9,36 руб.. Так как в установленные законом сроки ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не выполнила, ей было направлено требование от 31.12.2019 №. В срок, указанный в требовании и по настоящее время, задолженность по страховым взносам и пени ответчиком не уплачена. Межрайонная ИФНС № 8 по Хабаровскому краю обратилась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 37 370,32 руб.. Мировым судьёй вынесено определение от 30.04.2020 по делу № 2а-647/2020 об отмене судебного приказа от 13.04.2020 № 2а-647/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 37 370,32 руб., в связи с представлением в установленный срок возражений. Просит взыскать с ФИО1 недоимку, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 421,37 руб., пеню в размере 9,36 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 27 381,28 руб., пеню в размере 39,93 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 2 878 руб., пеню в размере 219,09 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 334 руб., пеню в размере 86,77 руб.; на общую сумму 37 370,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении данного дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не прибыла, о времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не предоставила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о слушании дела в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Хабаровскому краю от 22.05.2020 следует, что ФИО1 является собственником:

- земельного участка, <адрес>;

- помещения, <адрес> (л.д. 45-48).

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 14.05.2020 следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52-54).

Из копии налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 не позднее 03.12.2018 необходимо оплатить земельный налог за 2017 год в размере 334 руб. и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 574 руб. (л.д. 10).

Из копии налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 не позднее 02.12.2019 необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 448 руб. (л.д. 9).

Из копии требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в срок до 27.11.2018 должна оплатить пени по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу на общую сумму 750,45 руб. (л.д. 11, 12).

Из копии требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в срок до 11.03.2019 должна оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог на общую сумму 1 908 руб. и пени на общую сумму 28,88 руб. (л.д. 13, 14).

Из копии требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в срок до 06.02.2020 должна оплатить налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование на общую сумму 35 250, 65 руб., и пени на общую сумму 57,89 руб. (л.д. 15, 16).

Из копии определения мирового судьи судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» на судебном участке № 75 от 30.04.2020 следует, что судебный приказ № 2а-647/2020 от 13.04.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 37 370,32 руб. отменен (л.д. 8).

Из сообщения Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю от 08.09.2020 следует, что Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскано 2 332,60 руб. из них: задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года в размере 675,08 руб., в т.ч. налог 452,18 руб., пеня 222,90 руб., а также задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 656,85 руб. Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскано 32 521,63 руб. из них задолженность за 2018 год: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 681,63 руб. (л.д. 97).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ), в сроки, установленные п. 1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, за 2017 год не позднее 03.12.2018, за 2018 год не позднее 02.12.2019.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 387 ч. 1 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ), в сроки, установленные п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, за 2017 год не позднее 03.12.2018.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели (т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 год.

Частью 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 48 ч. 1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как было установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. Кроме этого ФИО1 в период времени с 21.02.2013 по 15.11.2017 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Как плательщику налогов, ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми она должна была уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц и пени за 2017 год и налог на имущество физических лиц за 2018 год и пени. В установленные сроки, указанные налоги и пени ФИО1 уплачены не были. В дальнейшем в адрес ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты данных налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, которые также в установленный срок уплачены не были. Межрайонная ИФНС № 8 по Хабаровскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 75 Верхнебуреинского района Хабаровского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени. 13.04.2020 требования Межрайонной ИФНС № 8 по Хабаровскому краю были удовлетворены, о чем был издан судебный приказ. В дальнейшем, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, 30.04.2020 мировым судьей судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» на судебном участке № 75 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-647/2020 от 13.04.2020 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам, страховым взносам и пени.

Суд, проверив предоставленный Межрайонной ИФНС № 8 по Хабаровскому краю расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, находит его верным.

В судебное заседание административным ответчиком не было предоставлено доказательств, опровергающих доводы административного истца.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, --- пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю на счет Управления Федерального казначейства по Хабаровскому краю недоимку на общую сумму --- руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: страховые взносы за 2019 год в размере --- руб., пеню в размере --- руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) страховые взносы за 2019 год в размере --- руб., пеню в размере --- руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2018 годы: налог в размере --- руб., пеню в размере --- руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2017 год: налог в размере --- рубля, пеню в размере --- руб..

Суммы задолженности подлежат перечислению на счета органов Федерального казначейства – на р/с <***>, получатель УФК по Хабаровскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю), ИНН<***>, КПП 270301001, Отделение Хабаровск, ОКТМО – 08603101.

КБК по земельному налогу – 18210606043131000110;

КБК пени по земельному налогу – 18210606043132100110, ОКТМО – 08614151;

КБК по налогу на имущество физических лиц – 18210601030131000110;

КБК пени по налогу на имущество физических лиц – 18210601030132100110;

КБК недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 18210202103081013160;

КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 18210202103082013160;

КБК недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18210202140061110160;

КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18210202140062110160.

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнебуреинского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину за обращение Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в Верхнебуреинский районный суд с административным иском в размере --- руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня его вынесения, через Верхнебуреинский районный суд.

Судья Рябов О.В.