Решение № 2А-3218/2025 2А-3218/2025~М-2921/2025 А-3218/2025 М-2921/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-3218/2025

Дело №а-3218/2025

25RS0№-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года <.........> края

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам, которая подлежит взысканию, а именно: по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 1 828,57 рублей; по пене в размере 9 626,64 рублей, в общей сумме 11 455, 21 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <.........>, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

Суд, изучив заявленные административным истцом требования, материалы дела, в том числе истребованные у мирового судьи судебного участка № судебного района <.........> края административные дела №а-997/2025, №а-5729/2023, №а-571/2021, №а-2467/2021, №а-2131/2019, а также копию судебного приказа №а-1388/2016, материалы дела которого уничтожены в связи с истечением срока хранения, копию решения Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ. по делу №а-978/2022, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Так, согласно пункта 1 статьи 4 указанного Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГ. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 422-ФЗ применяет специальный режим для самозанятых граждан «Налог на профессиональный доход». Ставки зависят от источника дохода налогоплательщика. В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка 4%. В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, ставка составляет 6%.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором он поставлен на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговый орган не предоставляется.

Налоговый орган не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога.

Оплата налога производится не позднее 28-го числа месяца за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим налоговым законодательством, административному ответчику исчислен налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 1 950,00 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ.. Указанный налог частично погашен, остаток задолженности составляет 1 828,57 рублей.

Указанную задолженность налоговый орган просит взыскать с ФИО1

Кроме того, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пеню в размере 9 626,64 рублей, начисленную в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ..

Указанные пени были начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налоговым обязательствам и пени, на основании статей 69, 70 НК РФ, ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГ. об уплате до ДД.ММ.ГГ. задолженности: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 063,59 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 052,39 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 730,45 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 0,09 рублей, пени в размере 25 438,73 рублей.

В случае изменения суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

Решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ. по делу №а-978/2022 с ФИО1 взыскана недоимка: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31 052,39 рублей; пени на указанную недоимку в размере 158,37 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 063,59 рублей; пени на указанную недоимку в размере 41,12 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 190,00 рублей; пени на указанную недоимку в размере 1,75 рублей. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГ..

Решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ. по делу №а-2133/2025 с ФИО1 взысканы пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 22 369,68 рублей, в том числе, задолженность по пене за период до ДД.ММ.ГГ. в размере 17 694,74 рублей и с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 4 674,94 рублей. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГ..

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ превысила 10 000 рублей, налоговый орган ДД.ММ.ГГ. обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГ. к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11 843,64 рублей.

Предусмотренный законом шестимесячный срок для обращения в суд административным истцом соблюден.

ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> вынесен судебный приказ №а-997/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ. судебный приказ №а-997/2025 от ДД.ММ.ГГ. в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен.

ДД.ММ.ГГ. МИФНС России № по <.........> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Предусмотренный законом шестимесячный срок для обращения в суд административным истцом соблюден.

Проверяя расчет пени, представленный в материалы дела на сумму 9 626,64 рублей, суд приходит к выводу, что пени налоговым органом исчислены верно.

В состав совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 39 846,52 рублей, на которую начислены пени, включена следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 31 052,39 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (взыскан решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ., дело №а-978/2022) налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 063,59 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (взыскан решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ., дело №а-978/2022) налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 0,09 рублей, по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-2131/2019) налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 144,45 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-571/2021 от ДД.ММ.ГГ.) налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 190,00 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (взыскан решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ., дело №а-978/2022) налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 173,00 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-5729/2023 от ДД.ММ.ГГ.) налог погашен ДД.ММ.ГГ.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 223,00 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-5729/2023 от ДД.ММ.ГГ.) налог погашен ДД.ММ.ГГ..

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 40 113,52 рублей, в том числе:

- 39 846,52 рублей - предыдущее сальдо.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 267,00 рублей по сроку оплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-997/2025 от ДД.ММ.ГГ.) налог погашен ДД.ММ.ГГ..

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 38 827,17 рублей, в том числе:

- 40 113,52 рублей - предыдущее сальдо

- частичное погашение задолженности по налогам в сумме 1 286,35 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 0,09 рублей;

- налог на имущество физических лиц в сумме 334,45 рублей;

- страховые взносы на ОМС в сумме 951,81 рублей;

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 35 827,17 рублей, в том числе:

- 38 827,17 рублей - предыдущее сальдо

- частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 3 000,00 рублей.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 35 747,39 рублей, в том числе:

- 38 827,17 рублей - предыдущее сальдо

- частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 79,78 рублей.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 23 747,39 рублей, в том числе:

- 35 747,39 рублей - предыдущее сальдо

- частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 1 379,07 рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме 10 620,93 рублей.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 20 747,39 рублей, в том числе:

- 23 747,39 рублей - предыдущее сальдо

- частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 344,76 рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме 2 655,24 рублей.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 20 746,82 рублей, в том числе:

- 20 747,39 рублей - предыдущее сальдо

- частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 0,57 рублей.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 19 746,82 рублей, в том числе:

- 20 746,82 рублей - предыдущее сальдо

- частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 1 000,00 рублей.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 13 746,82 рублей, в том числе:

- 19 746,82 рублей - предыдущее сальдо

- частичное погашение задолженности по страховым взносам на ОМС в сумме 600,00 рублей, по страховым взносам на ОПС в сумме 5 400,00 рублей.

Недоимка для начисления пени с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в сумме 1 950,00 рублей, в том числе:

- налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1950,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-997/2025 от ДД.ММ.ГГ., отменен ДД.ММ.ГГ., налог заявлен в настоящем иске). Налог частично оплачен, остаток задолженности составляет 1 828,57 рублей.

На день рассмотрения иска, сведений об уплате ФИО1 задолженности, указанной в административном иске, не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <.........> к ФИО1 подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 828,57 рублей, а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 9 626,64 рублей.

Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Находкинского городского округа <.........>, размер которой по данному иску составляет 4 000, 00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> (паспорт 05 17 №, выдан ДД.ММ.ГГ. Отделом УФМС России по <.........> в Находкинском городском округе), проживающего по адресу: <.........> – 15, в пользу МИФНС России № по <.........> недоимку по налогу и пени в общей сумме 11 455, 21 рублей (одиннадцать тысяч четыреста пятьдесят пять рублей 21 копейку), в том числе:

недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1 828,57 рублей;

по пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 9 626,64 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженца <.........> (паспорт 05 17 №, выдан ДД.ММ.ГГ. Отделом УФМС России по <.........> в Находкинском городском округе), проживающего по адресу: <.........> – 15, государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <.........>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Находкинский городской суд.

Судья Комарова В.А.