Решение № 2А-104/2025 2А-1191/2024 2А-1194/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-104/2025

Дело № 2а-104/2025 (2а-1194/2024)

16RS0011-01-2024-000919-76


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года. Буинский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Шамионова Р.Р., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Буинского городского суда Республики Татарстан гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по (далее – МРИ ФНС ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 с по была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Н.К. является плательщиком страховых взносов.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: марки ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права – ; Kia Rio, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права - .

На основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Татарстан от -ЗРТ «О транспортном налоге» ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2022 год.

ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: , кадастровый , дата регистрации права - ; , Адав-Тулумбаевское сельское поселение, А, кадастровый , дата регистрации права - ; , Адав-Тулумбаевское сельское поселение, КХ им. Коминтерна, кадастровый , дата регистрации права - ; , Адав-Тулумбаевское сельское поселение, , кадастровый , дата регистрации права - .

На основании главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Н.К. начислен к уплате земельный налог за 2022 год.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, ей принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый , дата регистрации права - ; иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: , кадастровый , дата регистрации права - ; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: А.

В соответствии с 32 главой Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 582 рублей.

Административный истец указывает, что с внедрена новая система учета налоговых обязанностей и платежей – единый налоговый счет (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, имеющего в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пени, штрафов. По каждому плательщику на начало 2023 года на его ЕНС сформировано сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае, если у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом формируется требование об уплате, которое действует до момента, когда сальдо ЕНС не станет положительным либо равным нулю.

С даты формирования требования об уплате на сумму отрицательного сальдо ЕНС все требования об уплате, сформированные до , признаются неактуальными, дальнейшие меры взыскания формируются на основании нового требования. При этом принятие мер взыскания, предусмотренных статьями 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, исключаются суммы задолженности, в отношении которых до уже такие меры применены.

По состоянию на у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 166 274 рублей 23 копеек, которое административным ответчиком не погашено.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации от «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах ФИО1 направлено требование по состоянию на об уплате задолженности в размере 162 079 рублей 82 копеек со сроком исполнения до . В установленный в требованиях срок сумма задолженности не уплачена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по Буинскому судебному району Республики Татарстан от с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 859 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 582 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 025 рублей, пени за период с по в размере 11 888 рублей 01 копейки, в общем размере 32 354 рубля 01 копейка.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 8 по не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3 иск не признали.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статей 46, 47 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из содержания пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом ФИО1 с по была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Н.К. является плательщиком страховых взносов.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: марки ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права - ; Kia Rio, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права - .

ФИО1 принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: , кадастровый , дата регистрации права - ; , Адав-Тулумбаевское сельское поселение, А, кадастровый , дата регистрации права - ; , Адав-Тулумбаевское сельское поселение, КХ им. Коминтерна, кадастровый , дата регистрации права - ; , Адав-Тулумбаевское сельское поселение, , кадастровый , дата регистрации права - .

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, ей принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый , дата регистрации права - ; иные строения помещения и сооружения, расположенные по адресу: , кадастровый , дата регистрации права - ; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: А.

В адрес налогоплательщика налоговым органом в 2023 и 2024 годах ФИО1 направлено требование по состоянию на об уплате задолженности в размере 162 079 рублей 82 копеек со сроком исполнения до . В установленный в требованиях срок сумма задолженности не уплачена. Срок добровольной оплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истек, требование им не было обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка по Буинскому судебному району Республики Татарстан от с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от судебный приказ отменен.

На основании пункта 1 и пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд, проверив представленные в материалы дела письменные доказательства, приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, в том числе сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налоговой задолженности, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением МРИ ФНС N 8 по были соблюдены. Расчет задолженности проверен и признан судом арифметически верным, предметно взыскиваемые суммы административным ответчиком не оспорены.

Платеж, произведенный административным ответчиком, в размере 20 466 руб. с учетом п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации учтен в счет уплаты страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ (с г.) и страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

До настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена и составляет на общую сумму 32 354,01 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 859 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 582 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 025 рублей, пени за период с по в размере 11 888 рублей 01 копейки.

В силу изложенного с ФИО1 в пользу ИФНС России по подлежит взысканию задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 32 354,01 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 859 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 582 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 025 рублей, пени за период с по в размере 11 888 рублей 01 копейки.

Поскольку требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам подлежат удовлетворению, в силу положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: ; паспорт <...>; ИНН ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 8 по задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 32 354,01 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 859 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 16 582 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 025 рублей, пени за период с по в размере 11 888 рублей 01 копейки.

Взыскать с ФИО1 ( года рождения, уроженки , зарегистрированной по адресу: ; паспорт <...>; ИНН <***>) государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета Буинского муниципального района Республики Татарстан согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Буинский городской суд Республики Татарстан.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья: Р.Р. Шамионов.

Копия верна:

Судья: Р.Р. Шамионов.