Решение № 2А-429/2020 2А-429/2020~М-444/2020 М-444/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-429/2020

Дело № 2а-429/2020

УИД 22RS0012-01-2020-000834-64


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Славгород,

25 сентября 2020 года ФИО1 городской суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Е.Н. Нелиной,

при секретаре А.М. Давлетовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к М.Н.Л. о взыскании пени по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным иском к налогоплательщику М.Н.Л.

В обоснование заявленных требований истец указал, что М.Н.Л. является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным Управлением ФГБУ Федеральной кадастровой ты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по йскому краю, должник в 2015-2017 году владел земельным участком расположенным по адресу:

- Земельный участок, адрес: 658810, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 10101, Дата регистрации права 04.08.2015.

Расчет земельного налога произведен следующим образом:

9 706,00 руб. (1553028,00*1*1,50 за 5 месяцев 2015 года)*5/12;

23 295,00 руб. (1553028,00*1*1,50 за 2016 год)*12/12;

12 074,00 руб. (804948,00*1*1,50 за 2017 год)*12/12.

Сумма основного долга предъявлялась ранее.

С учетом частичной оплаты пени задолженность составляет 4097,63 руб.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган в электронном виде из ФГУП Ростехинвентаризации» по Алтайскому краю через Управление ФНС России по Алтайскому и отражённых в учетных данных налогоплательщика, должнику в 2015-2017 году принадлежал - объект недвижимости гараж, адрес: 658810, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 526,40, Дата регистрации 19.01.2015.

Расчет налога на имущество произведен следующим образом:

148556 руб. (8103077,00* 1*2,00 за 11 месяцев 2015 года)* 11/12;

187777 руб. (9388831,00*1*2,00 за 2016 год)* 12/12;

201341 руб.(10067031,00*1*2,00 за 2017 год)* 12/12.

Задолженность по пени по налогу на имущество составляет 11508,46 руб.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю с М.Н.Л. (ИНН <***>) задолженность по пене в сумме 15606,09 руб., в том числе:

- пеня по земельному налогу - 4097,63 руб.;

- пеня по налогу на имущество: 11508,46 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю Б.Е.И. иск поддержал.

В суд от налогового органа представлены пояснения, в которых указано, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме. Заявление от 31.01.2020 №230 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам с налогоплательщика М.Н.Л. направлено в адрес мирового судьи судебного участка №3 г.Славгорода Алтайского края письмом от 28.04.2020 №05-31/03057, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговым органом не пропущен.

Судом ранее были оставлены без рассмотрения исковые требования, а также отказано в удовлетворении административных исковых требований к М.Н.Л. по некоторым видам налогов, однако в связи с отсутствием судебного акта, в котором в мотивировочной или резолютивной части было бы указано об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки по налогам и задолженности по соответствующим пеням, у налогового органа не имеется оснований для признания безнадежными к взысканию сумм недоимки по налогам и задолженности по соответствующим пеням (л.л.д.91-93).

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в его отсутствие. Ранее М.Н.Л. административный иск не признавал.

В судебное заседание не явилась представитель М.Н.Л. - П.К.В. не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в её отсутствие.

В возражениях на административный иск представитель П.К.В. указала, что налоговым органом пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Кроме того, административный истец в своем исковом заявлении не учитывает тот факт, что часть его требований уже была предметом рассмотрения Славгородского городского суда (л.д.83).

Изучив материалы дела, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу об удовлетворении иска частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении ленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Судом установлено, что в 2015-2017г.г. М.Н.Л. являлся собственником земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадь 10101 кв.м., дата регистрации права 04.08.2015, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимость (л.л.д.62-65).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма же соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административный истец просит взыскать с М.Н.Л. пени по земельному налогу, исчисленного за 3 года в отношении вышеуказанного земельного участка.

Расчет земельного налога произведен следующим образом:

9 706,00 руб. (1553028,00*1*1,50 за 5 месяцев 2015 года)*5/12;

23 295,00 руб. (1553028,00*1*1,50 за 2016 год)*12/12;

12 074,00 руб. (804948,00*1*1,50 за 2017 год)*12/12.

В ходе рассмотрения дела установлено, что определением Славгородского суда от 17.02.2020 по делу №2а-25/2020 заявленные административные исковые требования истца к М.Н.Л. о взыскании задолженности по налогам в части административных исковых требований о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 9706 руб. и пени за 2015 год (в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>), оставлены без рассмотрения.

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обращалась в ФИО1 городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к М.Н.Л. о взыскании недоимки, в том числе по налогу на имущество за 2015 в сумме 148556 руб.

Решением Славгородского городского суда от 23.11.2017 по делу №2а-715/2017 в удовлетворении заявленных административных исковых требований истцу было отказано в полном объеме.

Установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении М.Н.Л. (вх. 08.05.2018), в том числе взыскании налога на имущество за 2016 в сумме 187777 руб., пени 464,75 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г.Славгорода Алтайского края от 29.05.2018 судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам от 11.05.2018, в том числе по налогу на имущество за 2016 был по делу № 2а-317/2018 был отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе предъявить требование о взыскании задолженностей в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела установлено, что с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество за 2016 Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю в суд не обращалась. Стороны указанный факт в суде не оспаривали и суд считает его установленным.

В судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обращалась в ФИО1 городской суд Алтайского края с административным исковым заявлением к М.Н.Л. о взыскании недоимки, в том числе по налогу на имущество за 2017 в сумме 32995 руб. и пени в сумме 499,32 за неуплату налога на имущество.

Определением Славгородского городского суда от 17.02.2020 по делу №2а-25/2020 заявленные административные исковые требования истца к М.Н.Л. о взыскании задолженности по налогам в части административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 год (в отношении гаража, расположенного по адресу: Россия, <адрес>) оставлены без рассмотрения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 городсокй суд принял следующее решение по делу № 2а-468/2020.

Иск М.Н.Л. к Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю о признании недоимки по налогам безнадежной ко взыскании, обязанности по ее уплате прекращенной и возложении обязанности, удовлетворить частично.

Признать недоимку, числящуюся за М.Н.Л. по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 88 113 рублей и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 18 697 рублей 20 копеек, рассчитанную за период с 2015 года по 30 июня 2020 года, безнадежными ко взысканию, обязанность М.Н.Л. по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год в сумме 18697 рублей 20 копеек прекращенной.

Признать недоимку, числящуюся за М.Н.Л. по земельному налогу за 2015 год в сумме 9 706 рублей и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 1 124 рублей 28 копеек, рассчитанную за период с 2015 года по 30 июня 2020 года, безнадежными ко взысканию, обязанность М.Н.Л. по уплате земельного налога за 2015 год и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 в сумме 1 124 рублей 28 копеек прекращенной.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Алтайскому краю выдать М.Н.Л. справку по состоянию на 30 июня 2020 года без указания задолженности в сумме 117 640,48 руб.

В остальной части - в части признания пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 4750, 22 руб. безнадежной ко взысканию, обязанности М.Н.Л. по уплате пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 4750, 22 руб. прекращенной, возложения обязанности на Межрайонную ИФНС России № 9 по Алтайскому краю выдать справку М.Н.Л. по состоянию на 30 июня 2020 года без указания задолженности в сумме 122 390,70 руб., административный иск М.Н.Л. к Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

Из указанного решения по делу № 2а-468/2020 следует, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 88113 рублей и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в сумме 18 697 рублей 20 копеек;

- по земельному налогу за 2015 год в сумме 9 706 рублей и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2015 год в сумме 1 124 рублей 28 копеек, рассчитанную за период с 2015 года по 30 июня 2020 года.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-0) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, административный иск к М.Н.Л. не подлежит удовлетворению в части взыскания пени:

- по земельному налогу за 2015, начисленную исходя из суммы налога 9706 руб. - в размере 362,84 руб. (341+16,99+4,85);

- по налогу на имущество за 2015,2016,2017г.г., начисленную исходя из сумм налога, соответственно; 24345 руб., 30773 руб., 32995 руб.

Изначально налоговым органом налог на имущества физических лиц были исчислен за 2015- 2017г.г., исходя из большей инвентаризационной стоимости и составлял соответственно 148550руб., 187770 руб., 201341 руб., впоследствии указанны налог был исчислен из меньшей инвентаризационной стоимости и составлял соответственно: 24345 руб., 30773руб., 32995 руб., что подтверждается материалами дела, пояснениями сторон.

Судом установлено, что земельный налог за 2016 в сумме 23 295 руб. и пени в сумме 57,66 руб. (за период с 02.12.2017 по 10.12.2017) были взысканы решением Славгородского суда от 25.01.2019 по делу № 2а-28/2019 (л.л.д.112-114).

Также земельный налог за 2017 в сумме 12 074 руб. и пени в сумме 182,72 руб. (за период с 04.12.2018 по 31.01.2019) были взысканы решением Славгородского суда от 25.01.2019 по делу № 2а-25/2020 ( л.л.д.108-111).

М.Н.Л. было направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № 50762612, а также налоговое уведомление от 05.08.2017 № 40078592, налоговое уведомление от 27.09.2016 № 58016282.

На основании того, что данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате налога, пени № 27894 по состоянию на 24.06.2019.

На основании того, что данные суммы не были своевременно оплачены и в соответствии ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате налога, пени № 32783 по состоянию на 26.06.2019 которое на сегодняшний день не исполнено.

Согласно пункта 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка №3 г. Славгорода Алтайского края с заявлением от 30.01.2020 № 230 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам в отношении М.Н.Л.. От должника поступили возражения относительно его исполнения, что в соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ влечет отмену судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Славгорода Алтайского края от 29.05.2020 по делу № 2а-531/2020 вышеуказанный судебный приказ о взыскании задолженности налогам был отменен (л.л.д. 52-58).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе предъявить требование о взыскании задолженностей в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд административный иск поступил 20.07.2020.

По мнению ответчика, налоговым органом пропущен предусмотренный п.2 ст.286 КАС РФ шестимесячный срок для обращения в суд.

Указанные доводы М.Н.Л. о пропуске срока суд отклоняет по основанием, указанным выше, при этом учитывает следующее.

В соответствии с требованиями №27894 от 24.06.2019, №32783 от 26.06.2019 об уплате пеней, срок исполнения требований установлен до 01.11.2019.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ. п.2 ст.286 КАС РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление от 31.01.2020 №230 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам с налогоплательщика М.Н.Л. направлено в адрес мирового судьи судебного участка №3 г.Славгорода Алтайского края письмом от 28.04.2020 №05-31/03057.

При этом отправление данного письма адресату (судебный участок №3 г.Славгорода Алтайского края) осуществлено налоговым органом 29.04.2020 путем заказного почтового отправления, что подтверждается реестром отправки заказных почтовых отправлений от 28.04.2020 почтовым реестром от 29.04.2020, на котором имеется штамп почтового отделения г.Славгорода Алтайского края от 29.04.2020. Почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор (ШПИ) 65882038093158 (л.л.д. 96 -100).

Таким образом, пени по налогу на имущество за 2016г., исчисленную исходя из суммы налога 23295 руб., начиная с 11.12.2017 и по 25.06.2019 в сумме 3289,25 руб. подлежат взысканию с М.Н.Л. в пользу административного истца.

Также пени по налогу на имущество за 2017г., исчисленную исходя из суммы налога 12 074 руб., начиная с 01.02.2019 и по 25.06.2019 в сумме 451,62 руб. подлежат взысканию с М.Н.Л. в пользу налогового органа.

В силу ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая результат рассмотрения дела, следует взыскать с М.Н.Л. в доход муниципального образования город Славгород Алтайского края госпошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к М.Н.Л. о взыскании пени по имущественным налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с М.Н.Л., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю задолженность в сумме 3740 руб. 62 коп., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 3 289 руб. 25 коп.;

-пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 451 руб. 62 коп.

В остальной части административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к М.Н.Л. оставить без удовлетворения.

Взыскать с М.Н.Л., в доход муниципального образования город Славгород Алтайского края госпошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через ФИО1 городской суд в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Дата составления мотивированного решения 30 сентября 2020 года.

Председательствующий Е.Н. Нелина