Решение № 2А-3069/2025 2А-3069/2025~М-2316/2025 М-2316/2025 от 18 ноября 2025 г. по делу № 2А-3069/2025

Дело №2а-3069/2025

УИД: 48RS0003-01-2025-003295-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 19 ноября 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к Алиеву Асадуллаху Курбан-Исмаиловичу о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 г. в размере 3 261 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2 960 руб., по пени в размере 20021,89 руб.С учетом уточнения исковых требований УФНС России по Липецкой области просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2023 г. в размере 3 261 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2 960 руб., по пени в размере 18633,17 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57Конституции Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 1988 года является собственником автомобиля АВИА31 г/н №, с 1993 года – автомобиля АВИА-211Ф г/н №, с 1994 года – ВАЗ 210630 г/н №.

Таким образом, административный ответчик являлся в 2023 году плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2)квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Таким образом, административный ответчик являлся в 2023 году плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом введения в действие Федерального закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- посредством личного кабинета налогоплательщика налогового уведомления №152165789 от 13.07.2024 г. об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 2960 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3261 руб. в срок до 02.12.2024 г.;

- посредством почтовой связи заказного письмас требованием от 16 мая 2023 г. №3149 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15218,40 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3583,99 руб., по транспортному налогув размере 11067,08 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 59496,53, пени на указанные суммы в размере 36323,51 руб., задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9765 руб., сроком уплаты до 20.06.2023 г.

Налоговое уведомление №152165789 от 13.07.2024 г. получено ФИО1 10.09.2024 г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, письмо с требованием об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. №3149 было отправлено 17.05.2023 г., что подтверждается отчетом об отслеживании отправления. До настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена.

Поскольку по состоянию на дату направления настоящего административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 погашено не было (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование от 16 мая 2023 г. №3149 об уплате задолженности продолжает действовать, а, следовательно, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

08 августа 2023 г. налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение №674 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление направлено мировому судье 28 февраля 2025 года, то есть не позднее 1 июля). Судебный приказ выдан мировым судьей 28 февраля 2025 года (2а-656/2025). Выданный мировым судьей судебный приказ 28 марта 2025 был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административное исковое заявление поступило в суд 23 сентября 2025 года.

Следовательно, процедура взыскания спорной недоимки, установленная налоговым законодательством, включая срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом соблюдена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 г. в размере 3 261 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2 960 руб.

В связи с тем, что ФИО1 вовремя не была погашена задолженность по налогам, страховым взносам, налоговым органом произведено начисление пени на сумму недоимки.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, значимым для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2613 от 17.01.2025: общее сальдо в сумме 126876,86 руб., в том числе по пени 26995,45 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№2613 от 17.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.ст.47,48 НК РФ – 6973,56 руб. задолженность по пени составляет: 26995,45-6973,56=20021,89 руб.

В соответствии с решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по налогам в сумме 7310,99 руб. сумма совокупной обязанности на 10.01.2024 уменьшилась и составила 85137,84 руб.

По состоянию на 10.01.2024 налоговым органом произведено начисление пени за несвоевременную оплату следующих налогов, взносов:

- налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2022 гг.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 гг.;

- земельного налога за 2018, 2019, 2020 г.;

- транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 г.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судом установлено, что:

1. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 01.02.2022 г., вступившим в законную силу, по делу 2а-272/2022 в удовлетворении административного иска ИФНС России по Правобережному району г.Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., пени в размере 55,04 руб., единому налогу на вмененный доход за 2-4 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019г. отказано. С ФИО1 взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 7393 руб.,недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1098 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 20318 руб.

2. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 20.08.2024 г., вступившим в законную силу, по делу 2а-1641/2025постановлено: «взыскать с АлиеваАсадуллаха Курбан-Исмаиловича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 732 руб.,задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3323 руб.

Взыскать с АлиеваАсадуллаха Курбан-Исмаиловича (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 400 руб.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с АлиеваАсадуллаха Курбан-Исмаиловича пени в размере 35265,06 руб., земельного налога за 2020 год в размер 655,99 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 6655 руб. – отказать».

3. Решением Правобережного районного суда г. Липецка от 18.12.2024 г., вступившим в законную силу, по делу 2а-3199/2025постановлено: «взыскать с Алиева Асадуллаха Курбан-Исмаиловича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3261 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2960 руб., по пени в размере 6144,84 руб.».

Таким образом, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи иска в Правобережный районный суд г. Липецка рассчитано налоговым органом не верно. С учетом вышеуказанных решений Правобережного районного суда г. Липецка в расчет пени не должны были включаться следующие задолженности: по транспортному налогу за 2020 г. в размере 6655 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 8662,36 руб.,по земельному налогу за 2020 г. в размере 655,99 руб.

Также в расчет пени не должна была включаться следующая задолженность: по транспортному налогу за 2017 г. в размере 600,56 руб., 2018 г. в размере 7393 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 1098 руб., по налогу на имущество за 2016 г. в размере 1917,4 руб., за 2017 г. в размере 13301 руб., т.к. налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания налога. Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.

Исходя из того, что решением Правобережного районного суда г. Липецка от 18.12.2024 г. по делу 2а-3199/2024, вступившим в законную силу, взысканы пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 гг. на совокупную обязанность в сумме 6144,84 руб., то исчислении пени, подлежащей взысканию по данному исковому заявлению, должно производиться с 11.01.2024.

Следовательно, сумма совокупной обязанности по налогу составляет на 11.04.2024 24536,53 руб., в которую входят следующие операции по налогам: страховые взносы за 2021г. в размере 9824,53 руб. + налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3261 руб. + земельный налог за 2019 г. в размере 1098 руб. + транспортный налог за 2019 г. в размере 7393 руб. + транспортный налог за 2022 г. в размере 2960 руб., и размер задолженности по пени за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года составляет 5252,20 руб., согласно расчету:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязательства

Тип пени

Кол.

дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

11.01.2024

14.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

124

24536,53

300

16

1622,68

15.05.2024

27.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

24536,44

300

16

170,12

28.05.2024

20.06.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

24

22484,37

300

16

287,80

21.06.2024

03.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

22237,05

300

16

154,18

04.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

25

22229,05

300

16

296,39

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

22229

300

18

653,53

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

22229

300

19

591,29

28.10.2024

30.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

22228,1

300

21

529,03

01.12.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2
22228,1

300

21

31,12

03.12.2024

05.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3
28449,1

300

21

59,74

06.12.2024

17.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

43

28449,1

300

21

856,32

Итого:

5252,20

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

взыскать с Алиева Асадуллаха Курбан-Исмаиловича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3261 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2960 руб., по пени за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 в размере 5252,2 руб.

Взыскать с Алиева Асадуллаха Курбан-Исмаиловича (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.Липецка в размере 4000 руб.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к АлиевуАсадуллаху Курбан-Исмаиловичуо взыскании пени в размере 13380,97 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий