Решение № 2А-58/2025 2А-634/2024 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-58/2025

УИД 68RS0027-01-2024-000277-48

Дело 2а-58/2025 (2а-634/2024;)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

с участием представителей административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО1, ФИО2, административного ответчика ФИО3, заинтересованного лица судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России по Тамбовской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, страховых взносов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, страховых взносов и пени.

В обоснование административного иска указано, что, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО3 является собственником 0,63 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>. Налоговым органом произведен расчет земельного налога по ОКТМО № за 2021 год в размере 3207,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,05 руб. Также, ФИО3 начислены пени по земельному налогу на недоимку 4177 руб. за 2017 год в сумме 836,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку 4177 руб. за 2018 год в сумме 25,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 4177 руб. за 2020 год в сумме 31,82 руб.

Также, ФИО3 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощностью 210 л.с. Налоговым органом произведён расчет транспортного налога за 2021 год, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные законодательством сроки налог в полном размере не уплачен, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,38 руб. Также, ФИО3 начислены пени по транспортному налогу на недоимку 13650 руб. за 2017 год в сумме 2761,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 13650 руб. за 2018 год в сумме 83,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 13650 руб. за 2020 год в сумме 940,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налогоплательщику начислены пени: на недоимку 26545 руб. за 2018 год в сумме 346,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 4950 руб. за 2018 год в сумме 860,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 29354 руб. за 2019 год в сумме 3974,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31. 12.2022 (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №); на недоимку 32448 руб. за 2020 год в сумме 1886,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере налогоплательщику начислены пени: на недоимку 5840 руб. за 2018 год в сумме 78,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 6884 рубля за 2019 год в сумме 905,49 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 БК РФ, постановление №); на недоимку 8426 руб. за 2020 год в сумме 400,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №).

За 8 месяцев и 19 дней 2023 года начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 32726,09 рублей (45842/12 х 8 + 45842/12/30 х 17 = 32726,09).

ФИО3 не производилась уплата страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в сумме 34445 рублей, уплата страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8766 рублей, страховые взносы взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 32726,09 рублей.

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ ФИО3 применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). В соответствии со ст. 346.14 НК РФ налогоплательщиком выбран объект налогообложения - доходы.

В отношении ФИО3 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка (далее - КНП) декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. По результатам КНП вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого налогоплательщику произведено доначисление по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 3260 рублей, пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 135,04 рублей.

За несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налогоплательщику начислены пени: на недоимку 2740 руб. за 2018 год в сумме 31,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 5260 руб. за 2018 год в сумме 118,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ); на недоимку 5500 руб. за 2018 год в сумме 1628,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №); на недоимку 1815 руб. за 2018 год в сумме 455,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №); на недоимку 3260 руб. (доначислено по КНП) за 2018 год в сумме 682,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ, постановление №).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила: 82219,62 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 125430,62 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено страховых взносов по ОПС, ОМС в сумме 43211,00 руб.); 158156,71 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислено страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 32726,09 руб.). Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 10562,23 руб.

Основанием для обращения в суд послужило неисполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области 07.11.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-3112/2023, который в связи с возражениями должника был отменен 21.11.2023.

Административный истец просит взыскать с ФИО3, задолженность в сумме 110886,04 руб., из которых:

- земельный налог за 2021 год в сумме - 3207 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме - 13650 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год - 34445 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год - 8766 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 32726,09 руб.

- пени в сумме 18091,95 руб.

В судебном заседании представители административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО1, ФИО2 поддержали административные исковые требования в полном объеме по изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО3 административные исковые требования не признал, пояснив, что задолженности по налоговым платежам не имеет, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 3207,00 руб. и транспортному налогу за 2021 год в сумме 13650,00 руб. была им уплачена, представив в подтверждение чек-ордеры от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3983,73 и на сумму 13650,00 руб., также привел доводы о том, задолженность по страховым взносам за 2022 и 2023 год были оплачены им через службу судебных приставов-исполнителей, о чем свидетельствует чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83376,87 руб. Кроме того, просил применить срок исковой давности применительно к задолженности по пени, в порядке статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч. 1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки земельного налога на территории города Уварово Тамбовской области определены Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27.11.2014 № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога».

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

П. 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

При этом, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов на ОПС в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей период возникновения спорных правоотношений): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Размер страховых взносов на ОМС за 2018 год в соответствии с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в юридически значимы период) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО3 с 12.02.2014 является собственником:

- 0,63 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 68:22:0000000:270, кадастровая стоимость которого 1710240 руб., расположенного по адресу: <адрес>;

- транспортного средства автомобиля грузового <данные изъяты>, мощностью 210 л.с.

Налоговым органом ФИО3 начислен земельный налог за 2021 год по ОКТМО № в сумме 3207 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 13650 руб., отраженные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.14). Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ в 08.16 час. (т.1 л.д.16).

В установленный срок задолженность по налоговым платежам, указанным в вышеназванном уведомлении ФИО3 в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени: на задолженность по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО № в размере 3207 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,05 руб.; на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 13650 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,38 руб.

Ранее, налоговым органом ФИО3 был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 4177 руб. по ОКТМО №, транспортный налог за 2017 год в сумме 13650 руб. налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку земельный налог и транспортный налог, отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 добровольно уплачены не были, налоговым органом ФИО3 было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что указанное требование ФИО3 исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в порядке ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области №2а-805/2019 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 18086,61 руб., пени по транспортному налогу 198,87 руб. по земельному налогу за 2017 год в размере 4177,00 руб., пени по земельному налогу в размере 60,74 руб.

За несвоевременную уплату транспортного и земельного налога налоговым органом ФИО3 исчислены пени на задолженность по земельному налогу в размере 4177 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 836,68 руб., по транспортному налогу на недоимку за 2017 год в размере 13650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2761,03 руб.

Также, ФИО3 налоговым органом был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 4177 руб. и транспортный налог за 2018 год в размере 13650 руб., отраженные в налоговом уведомлении № от 04ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО3 транспортный и земельный налог за 2018 год были уплачены ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока уплаты, налоговым органом исчислены пени: на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 4177 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,69 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13650 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83,95 руб.

Кроме того, налоговым органом ФИО3 был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 4177 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 13650 руб., отраженные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налогов за 2020 год, налоговым органом ФИО3 направлено требование №34115.

В связи с тем, что данное требование оставлено налогоплательщиком без внимания, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области 03.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-868/2022, которым взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 13650 руб., пени по транспортному налогу в размере 698,65 руб., пени по земельному налогу в размере 505,41 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области от 30.05.2022 в данный судебный приказ были внесены исправления, постановлено взыскать с ФИО3 транспортный налог в размере 13650 руб., пени по транспортному налогу в размере 1698,65 руб., пени по земельному налогу в размере 505,41 руб. На основании вышеназванного судебного приказа, судебным приставом-исполнителем ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России ФИО4 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Поскольку транспортный и земельный налог за 2020 год ФИО3 своевременно уплачен не был, налоговым органом исчислены пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 4177,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,82 руб., на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 13650,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 940,26 руб.

Таким образом, задолженность по пени по транспортному и земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ составляет:

- по земельному налогу: 836,68 руб. на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 25,69 руб. на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 31,82 руб. на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом приняты меры ко взысканию задолженности по пени в размере 566,15 руб. (судебные приказы мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> №а-805/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-868/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с учетом определения мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), таким образом, задолженность по пени по земельному налогу до ДД.ММ.ГГГГ составляет: 918,24 руб. (836,68 руб. + 25,69 руб. + 31,82 руб. + 24,05 руб.) – 566,15 руб. = 352,09 руб.

- по транспортному налогу: 2761,03 руб., начисленные на задолженность за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 83,95 руб., начисленные на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 940,26 руб., начисленные на задолженность за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 102, 38 руб., начисленные на задолженность за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом приняты меры ко взысканию задолженности по пени в размере 1897,52 руб. (судебные приказы мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> №а-805/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-868/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с учетом определения мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), таким образом, задолженность по пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ составляет: 3887,62 руб. (2761,03 руб. + 83,95 руб. + 940,26 руб. + 102,38 руб.) – 1897,52 руб.=1990,10 руб.

Помимо того, ФИО3 согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №№, являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Однако уплата страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 8 месяцев 17 дней 2023 года в сумме 32726,09 руб. (45842/12 х 8 + 45842/12/30 х 17) не производилась.

Налоговым органом за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС налогоплательщику начислены пени в сумме 8452,19 руб. а именно:

- на недоимки на ОПС: 346,48 руб. на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 860, 40 руб. на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 3974,22 руб. на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1886,84 руб. на задолженность за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на недоимки на ОМС: 78,45 руб. на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 905,49 руб. на задолженность за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 400,31 руб. на задолженность за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по страховым взносам в сумме 4151,49 руб. приняты меры принудительного взыскания: вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени: постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № взысканы пени на сумму 90,59 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № взыскано пени в сумме 3905,28 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № взыскано пени в сумме 156,02 руб.

Вместе с тем, согласно чек-ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 произведена оплата страховых взносов на ОПС за 2021 год, что отражено в чек-ордере, как в основании платежа (графа 106) и налогового периода (графа 107) и назначении платежа, также ФИО3 произведена уплата страховых взносов на ОМС за 2021 год с указанием назначения платежа, налогового периода, основания платежа, что подтверждается чек-ордером № от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д. 31).

Так, суд приходит к выводу о том, что представленные суду налогоплательщиком платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н).

При таких обстоятельствах, суд считает, что оснований для взыскания налоговым органом пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,31 руб. и на недоимку ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленной в размере 1886,84 руб. не имеется.

Таким образом, сумма пени по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ составляет 2013,55 руб.,48 руб. + 860,40 руб. + 3974,22 руб. + 78,48 руб. + 905,49 руб. - 4151,49 руб.)

Также, ФИО3 применял упрощенную систему налогообложения. По результатам камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику произведено доначисление по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 3260 руб., пени по данному налогу - 135, 04 руб.

Помимо того, за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщику начислены пени 31,46 руб. на задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 118,36 руб. на задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 1628,37 руб. на задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ о ДД.ММ.ГГГГ; 455,01 руб. на задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 817,26 руб. на задолженность по УСН, доначисленной по камеральной налоговой проверке за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по пени по УСН в сумме 2163,23 налоговым органом приняты меры принудительного взыскания: вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени и направлены для взыскания в службу судебных приставов: постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 528,76 руб., постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 135,04 руб., постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по пени в сумме 1499,43 руб.

Таким образом, сумма пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения до ДД.ММ.ГГГГ составляет 887,23 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислено пени в сумме 10562,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как усматривается из материалов дела, а именно из расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в сумму отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ в размере 82219,62 руб., налоговым органом включена сумма недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 6884 руб. и недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 32448 руб. Вместе с тем, суд считает, что сумма недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 6884 руб. и недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 32448 руб. не подлежит включению в расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС в связи с представленными в материалы дела сведений об их уплате (т. 3 л.д.31).

Судом самостоятельно произведен расчет задолженности пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом исключения задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год из размера стартовой недоимки для пени (82219,62 руб.- 6884 руб. - 32448 руб. = 42887,62 руб.) по формуле: сумма недоимки * ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 * количество календарных дней просрочки /100, сумма задолженности по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 96,49 руб. (42887,62 руб. *9 дней просрочки * 0,00025 СтЦБ 1/300);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4197,30 руб. (86098,62 руб. * 195 дней просрочки *0,00025 СтЦБ 1/300);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 536,67 руб. (86098,62 руб. * 22 дней просрочки *0,000283333 СтЦБ 1/300);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170,94 руб. (86098,62 руб. * 34 дня просрочки *0,0004 СтЦБ 1/300);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 373,09 руб. (86098,62 руб. * 13 дней просрочки *0,000433333 СтЦБ 1/300);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 186,54 руб. (86098,62 руб. * 5 дней просрочки *0,000433333 СтЦБ 1/300);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 720,86 руб. (118824,71 руб. * 14 дней просрочки *0,000433333 СтЦБ 1/300).

Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию с ФИО3 составляет 7281,89 руб.

Доводы административного ответчика о том, что оплата страховых взносов в совокупном фиксированном размере была произведена им в полном объеме, что подтверждается чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д. 36) суд признает не состоятельными в силу следующего.

Согласно представленному чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д.36) ФИО3 произведена оплата в размере 83376,87 руб., получатель платежа: УФК по <адрес> (ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес>), назначение платежа: оплата задолженности ФССП по номеру документа 15365/21/68027-ИП, сумма начисления 165351,94 руб.

Как усматривается из материалов административного дела, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО3, с предметом взыскания: задолженность по кредитным платежам в размере 1547534,52 руб. в пользу АО «Россельхозбанк».

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России № от ДД.ММ.ГГГГ в сводное исполнительное производство объединены исполнительные производства в отношении ФИО3: №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения задолженность по кредитным платежам, сумма долга 154534,52 руб.; №-ИП возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании акта выданного Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, сумма долга 39488,02 руб.; №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного РЭО ОГИБДД МОМВД России «Рассказовский» с предметом исполнения административный штраф в размере 500.00 руб., №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ выданного РЭО ОГИБДД МОМВД России «Рассказовский» с предметом исполнения: административный штраф в размере 500,00 руб.; №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ выданного ОГИБДД МОМВД России «Уваровский» административного штрафа в размере 500,00 руб.; №-ИП возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> с предметом исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, сумма долга 11905,38 руб.; №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес>, в пользу взыскателя ООО ЦПП «Кредитный Арбитр», предмет исполнения: задолженность по кредитным платежам, сумма долга 22043,46 руб.; № возбужденного ДД.ММ.ГГГГ основании акта Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, с предметом исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, сумма долга 5699,04 руб.; №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании акта выданного Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, сумма долга 36328,59 руб.; №-ИП возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании акта, выданного Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, сумма долга 5630,57 руб.; №-ИП возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000.00 руб.; №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ основании постановления по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного ОГИБДД МОМВД России «Уваровский», с предметом исполнения: административный штрафы в размере 1000,00 руб.; №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-868/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес>, предмет исполненеи: взыскание налога, пени, штрафа за счёт имущества, сумма долга 15854,06 руб.; №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления по делу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного ОГИБДД ОМВД России по <адрес> с предметом исполнения административный штраф в размере 2000,00 руб.; №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.; №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Уваровскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: исполнительский сбор, сумма долга 1000,00 руб.

Сведений о взыскании страховых взносов на ОМС за 2022 год, на ОПС за 2022 год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в принудительном порядке, в том числе в рамках названного исполнительного производства, материалы дела не содержат.

Как следует из материалов дела, а также из пояснений налогового органа (т.3 л.д.117-119), пояснений судебного пристава-исполнителя ФИО5, по сводному исполнительному производству №-ИП ДД.ММ.ГГГГ от ФИО3 поступил платеж в размере 83376,87 руб., который был распределен судебным приставом-исполнителем в счет погашения задолженностей третьей и четвертой очереди. В счет налоговых задолженностей в рамках сводного исполнительного производства было распределено 76189,41 руб.

Действия судебного пристава-исполнителя по перечислению денежных средств в порядке очередности предметом рассмотрения настоящего дела не являются.

Доводы административного ответчика о том, что задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 3207,00 руб. и транспортному налогу за 2021 год в сумме 13650,00 руб. не имеет, поскольку указанные налоги были оплачены им в полном объеме, что подтверждается чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3983,73 и на сумму 13650,00 руб. (т.2 л.д.82,84) опровергаются материалами дела.

Задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 3207,00 руб. и транспортному налогу за 2021 год в размере 13650,00 руб. была исчислена налоговым органом и в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление получено ФИО3 в личном кабинете налогоплательщика лишь ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.16).

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 11.10.2021 в сумме 13 650 рублей, отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по транспортному налогу за 2017 год. Денежные средства, уплаченные платежным документом от 11.10.2021 в сумме 3983,73 руб., отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по земельному налогу за 2017 год.

Согласно Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2017) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (вместе с «Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)», «Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации») (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 № 30913) (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) в п. 2 приложения №2 в реквизите платежного поручения по графе «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно Приказу ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом», исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках «РСБ» в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках «РСБ» на основании данных информационных ресурсов налогового органа. Указанные обстоятельства свидетельствует о зачете сумм в хронологическом порядке в имеющиеся раннее задолженности, по которым не производилось взыскание в исковом производстве. Так согласно Приказу ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (ред. от 18.11.2020) «Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом», исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках «РСБ» в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках «РСБ» на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

В соответствии с п. 8 Приложения №2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и - заполняются точкой Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

«МС» - месячные платежи;

«КВ» - квартальные платежи;

«ПЛ» - полугодовые платежи;

«ГД» - годовые платежи.

Исходя из предоставленных административным ответчиком чеков, по оплате задолженности по транспортному и земельному налогам имеет место неправильное заполнение графы «106» и «107», поскольку в указанных чеках отсутствует данные об отчетном периоде данного платежа при указании основания платежа «ТР», что препятствовало налоговому органу его идентифицировать. В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платежи, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке, что законодательству о налогах и сборах не противоречит.

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 22.08.2018 в сумме 22,53 руб., отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (далее — ОМС) как уплата задолженности по пени за 2017 год.

Относительно доводов административного ответчика, что ранее имеющиеся задолженности им также были погашены своевременно, суд принимает во внимание то обстоятельство, что денежные средства, уплаченные платежным документом от 22.11.2020 в сумме 13 650 руб., отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по транспортному налогу за 2019 год.

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 22.11.2020 в сумме 4177 руб., отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по земельному налогу за 2019 год.

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 29.12.2020 в сумме 32448 руб., отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее - ОПС) за 2020 год.

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 29.12.2020 в сумме 8426 руб., отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по страховым взносам на ОМС за 2020 год.

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 11.10.2021 в сумме 13 650 рублей, отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по транспортному налогу за 2017 год.

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 11.10.2021 в сумме 3983,73 руб., отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по земельному налогу за 2017 год.

Денежные средства, уплаченные платежным документом от 31.12.2021 в сумме 32 448 руб., отражены в налоговом обязательстве ФИО3 по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 4 950 руб. и как уплата задолженности по налогу за 2019 год в сумме 29 354 руб.

Платежи, произведенные ФИО3 с расчетного счета: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,86 руб. зачтены в счет задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за 2017 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60,45 руб. зачтены в счет задолженности по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4590 руб. зачтены в счет задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб. зачтены в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114,86 руб. зачтены в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2018 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 510 руб. зачтены в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 г. (в размере 1% от суммы дохода превышающего 300000 руб.); от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 308,4 руб. зачтены в счет задолженности по пени по УСН за 2017 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 754,58 руб. зачтены в счет задолженности по пени по УСН за 2017 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4112 руб. зачтены в счет задолженности по штраф) по УСН за 2017 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2749 руб. зачтены в счет задолженности по УСН за 2017 г., доначисленного по решению камеральной налоговой проверки; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32356,58 руб. взыскана приставами на основании постановления по ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 12263 о взыскании задолженности по УСН за 2017 г., штрафа и пени, доначисленных по решению камеральной налоговой проверки. Указанная сумма возвращена налогоплательщику на расчетный счет ДД.ММ.ГГГГ по представленному ФИО3 заявлению от 27.02.2019 № 59707553 и на основании решения налогового органа от 05.03.2019 № 10529 о возврате денежных средств на сумму 34 420 руб. Согласно информации, представленной Управлением Федеральной: казначейства по Тамбовской области, денежные средства 07.03.2019 зачислено на банковский счет, указанный в заявлении.

Платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3318,44 руб. зачтены в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,54 руб. зачтены в счет задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32,38 руб. зачтены в счет задолженности по пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5840 руб. зачтены в счет задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22601,70 руб. зачтены в счет задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г.; от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3938,28 руб. зачтены в счет задолженности по УСН за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО3 заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате задолженности №3630 от 17.06.2023 по сроку уплаты до 07.08.2023 было направлено ФИО3 17.06.2023 и получено им 18.06.2023.

Мировым судьей судебного участка №1 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области 07.11.2023 был вынесен судебный приказ №2а-3112/2023 о взыскании задолженности с ФИО3, который был отменен 21.11.2023. С административным иском налоговый орган обратился в суд 04.04.2024, то есть с соблюдением установленных законодательством сроках.

Ссылки на истечение срока давности в соответствии с положениями ст. ст. 196, ГК РФ, не основаны на законе. Учитывая положения ст. 3 ГК РФ и ст. 48 НК РФ, нормы ГК РФ, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска, к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не применимы.

Доказательств оплаты налога земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, страховых взносов за 2022-2023 год, пени, административным ответчиком суду не представлено.

Расчеты задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, страховых взносов, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное и на основании приведенных норм закона, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования -городской округ город Уварово Тамбовской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3306,37 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, страховых взносов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 105318,95 руб., из них: земельный налог за 2021 год в сумме 3207,00 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 13 650,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8766,00 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в сумме 32726,09 руб., пени в сумме 12 524,86 руб., из них 1990,10 руб. на задолженность по транспортному налогу за 2017-2018, 2020-2021 годы за период до ДД.ММ.ГГГГ; 352,09 руб. – задолженность по пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2017-2018, 2020-2021 годы за период до ДД.ММ.ГГГГ; 2013,55 руб. – задолженность по пени по страховым взносам за 2018-2019 годы за период до ДД.ММ.ГГГГ; 887,23 руб. – на задолженность по УСН за 2018 за период до ДД.ММ.ГГГГ; в сумме 7281,89 руб. на задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО3, государственную пошлину в размере 3306 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ город Уварово Тамбовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд Тамбовской области.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 июля 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.