Решение № 2А-1272/2024 2А-1272/2024~М-945/2024 М-945/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-1272/2024

Дело (УИД) № Производство №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 декабря 2024 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Жуненко В.А.

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

установил:

УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, №, №, транспортного средства <...>, государственный регистрационный номер <...>, а также осуществляет деятельность в качестве адвоката, однако в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате НДФЛ, страховых взносов на ОМС и ОПС, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, обратилось в суд с административным иском к ФИО1, уточненным в порядке статьи 46 КАС Российской Федерации (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, заявление от ДД.ММ.ГГГГ №), о взыскании задолженности на общую сумму 216 481,93 руб., где:

налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 41 189 руб.,

налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 38 506 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 8 320,24 руб.,

неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 г. в размере 1 000 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб.,

транспортный налог за 2021 г. в размере 37 693,92 руб.,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки:

по страховым взносам на ОПС (2019, 2021, 2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 900,15 руб.,

по страховым взносам на ОМС (2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6,48 руб.,

по НДФЛ (2016, 2019, 2021, 2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 099,95 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,14 руб.,

по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 руб.,

пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (страховые взносы на ОПС, на ОМС, по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 187,05 руб.

В судебное заседание, явка представителя административного истца, извещенного своевременно и надлежащим образом, не обеспечена, представлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания путем вручения судебной повестки лично (что подтверждено соответствующей распиской), в суд не явился.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 207 НК Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункт 1 статья 227 НК Российской Федерации), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК Российской Федерации (пункт 1 статья 227 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В статье 400 НК Российской Федерации закреплено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, а именно жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Перечень лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, закреплен положениями пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК Российской Федерации). Тарифы закреплены статьей 425 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоящим на учете в качестве адвоката (ИНН №, регистрационный номер в реестре адвокатов №), ДД.ММ.ГГГГ подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 г. (л.д. 54-57), в которой налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате – 41 189 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако сумма налога в установленные сроки не уплачена.

О необходимости уплаты числящейся недоимки ФИО1 направлялось через личный кабинет налогоплательщика, в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дата выгрузки в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, прочитано в ЛК ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, налог не уплачен.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказа №8, о взыскании с ФИО1 в том числе и задолженности по НДФЛ за 2018 в размере 41 189 руб., впоследствии отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления от должника возражений. После чего у налогового органа возникло право на обращение с административным иском в срок, установленный пунктом 4 статьи 48 НК Российской Федерации, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ, однако с административным иском о взыскании недоимки по НДФЛ за 2018 г. налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного срока. Ходатайств о его восстановлении и доказательств наличия уважительных причин пропуска такового суду не представлено.

В связи с изложенным надлежит отказать во взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2018 г. в размере 41 189 руб. ввиду пропуска срока взыскания данной недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 г. (л.д. 58-62), в которой налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате – 38 506 руб. В установленный пунктом 6 статьи 227 НК Российской Федерации сумма налога не уплачена. Требование об уплате данной задолженности в адрес налогоплательщика не выставлялось, поскольку ранее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с положениями части 1 статьи 69 НК Российской Федерации, направлялось требование № об уплате задолженности (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ, направлено РПО №), которое налогоплательщиком исполнено не было, в таком случае до погашения отрицательного сальдо направление нового требования не предусмотрено.

Ввиду представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (первичная декларация) за 2021 г. с нарушением установленного срока налоговым органом в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации за непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, в виде штрафа в размере 1 000 руб (л.д. 50-52).

Копия решения направлена в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (РПО №). Суду не представлено доказательств обжалования данного решения в вышестоящий налоговый орган, либо в судебном порядке.

Указанная сумма штрафа включена налоговым органом в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-27, направлено налогоплательщику РПО №, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщиком не исполненное.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации налогоплательщику за 2022 г. надлежало уплатить страховые взносы на ОПС в размере 34 445 руб. (в связи с не превышением величины дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., согласно декларации за 2022 г. налоговая база для исчисления налога – 296 200 руб. (л.д. 60), а также в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 указанного кодекса страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В установленный срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 г. оплачены не были, в связи с чем указанные суммы задолженности включены налоговым органом в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-27, направлено налогоплательщику РПО №, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщиком не исполненное.

Также в адрес налогоплательщика ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (получено ДД.ММ.ГГГГ, принтскрин л.д. 23) о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022

транспортного налога за 2021 г. за автомобиль <...>, государственный регистрационный номер № (согласно данным ФИС ГИБДД М, предоставленным по запросу суда указанный автомобиль был зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 272 л.с., 2009 года выпуска), расчет налога осуществлен следующим образом: 272 (налоговая база, количество лошадиных сил) * 150 (налоговая ставка) = 40 800 руб. (сумма налога к уплате),

налога на имущество физических лиц в отношении следующих объектов недвижимости:

жилое помещение с кадастровым номером №, площадью <...> кв.м, местоположением <адрес> (согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 2 485 642 (кадастровая стоимость) * 0,1 % (налоговая ставка) = 2 486 руб. (сумма налога к уплате),

жилое здание с кадастровым номером №, площадью <...> кв.м, местоположением: <адрес> (согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ в собственности с ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 0,6*(7 163 246,27-1 802 527,9995)*1*0,3*3/1200= 2 412 руб. (сумма налога к уплате),

жилое здание с кадастровым номером №, площадью 161 кв.м, местоположением: <адрес> (согласно выпивке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога: 4 628 руб. (сумма налоговый за предыдущий налоговый период) * 1,1 (коэффициент в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК Российской Федерации) *11/12 (количество месяцев владения в году) = 4 666 руб. (сумма налога к уплате за 2021 г.)

В полном объеме налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем налоговым органом ФИО1 извещен путем направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (РПО №) о наличии обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по транспортному налогу в размере 37 693,92 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4 898 руб., 3 422,24 руб.

Сведений об исполнении требования в данной части суду также не представлено.

Частичная оплата транспортного налога за 2021 г. осуществлена (согласно справке о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа) ДД.ММ.ГГГГ – 2 806,45 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 299,63 руб. (40 800 – 2 806,45 – 299,63 = 37 693,92 сумма заявленная ко взысканию в рамках данного спора).

Налоговым органом также в рамках данного спора заявлены требования о взыскании пеней.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункты 5, 6 статьи 75 НК Российской Федерации). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, либо недоимка уплачена с нарушением установленного срока уплаты.

Ко взысканию предъявлены пени за несвоевременную уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,14 руб. и 306 руб. соответственно. Обоснованность взыскания недоимок по данным налогам определена в рамках настоящего спора.

Расчет пени определен следующим образом:

по транспортному налогу 40 800 руб. (сумма недоимки за 2021 г.) * 7,5 (ставка рефинансирования)/ 100/ 300* 30 (количество дней просрочки) = 306 руб. (л.д. 30),

по налогу на имущество физических лиц на сумму недоимки 4 898 руб., расчет осуществлен как произведение недоимки на действовавшую в указанный период ставку рефинансирования ЦБ / 100 / 300 * количество дней просрочки (4 898*7,5/100/300*30) = 36,74 руб.,

по налогу на имущество на сумму недоимки 4 666 руб. начислены пени в размере 25,67 руб., расчет аналогичный, при этом учтены принятые решения о зачете задолженности по налогу из ЕНП, в связи с чем сумма недоимка в соответствующие периода уменьшена, расчет приведен на л.д. 32, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Также ко взысканию предъявлены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату

страховых взносов на ОПС за 2019, 2021, 2022 г. на общую сумму 2 900,15 руб., где недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 г. взыскана с налогоплательщика вступившими в законную силу решениями Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (исполнительный лист ФС № на момент обращения с настоящим административным иском срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек), от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 г. взыскана с налогоплательщика вступившими в законную силу решениями Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, обоснованность взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 г. определена в рамках настоящего спора,

страховых взносов на ОМС за 2021 г. на сумму 6,48 руб., где недоимка взыскана вступившим в законную силу решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2016, 2019, 2021, 2022 гг. на общую сумму 5 099,95 руб., где

недоимка по НДФЛ за 2016 г. состоит из двух сумм 16 250 руб. и 26 571,63 руб., оплаченных налогоплательщиком с нарушением установленного срока уплаты:

16 250 руб. уплачены ДД.ММ.ГГГГ – 157,37 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 523,45 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 064,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 300,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 0,04 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 11 704,62 руб.,

26 571,63 руб. (недоимка в данном размере образовалась следующим образом: 32 500 (начислено аванса) – 5 744 (уменьшено налога по расчету) – 159,58 (уплачено налога АР) – 24,79 (уплачено налога АР) = 26 571,63) уплачены ДД.ММ.ГГГГ – 1 749,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 698,29 руб., 8,06 руб., 10 423,50 руб., 5 649,27 руб., 129,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 71,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 6 842,63 руб.,

недоимка по НДФЛ за 2019 г. взыскана вступившими в законную силу решениями Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (26 312 руб.), от ДД.ММ.ГГГГ №20 594 руб., 10 297 руб., 10 298 руб., выдан исполнительный лист ФС №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ по пункту 3 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве, срок предъявления исполнительного листа к исполнению и принудительного взыскания не пропущен), от ДД.ММ.ГГГГ № (19 729 руб., исполнительный лист ФС №, на момент обращения с настоящим административным иском срок предъявления исполнительного листа к исполнению не пропущен),

недоимка по НДФЛ за 2021 г. взыскана вступившими в законную силу решениями Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1279/2023 (5 159 руб., 9 026 руб., 17 315 руб.),

недоимка по НДФЛ за 2022 г. предъявлена ко взысканию в рамках данного спора.

Расчет пени в каждом из периодов определен как произведение недоимки на действовавшую в указанные периоды ставку рефинансирования ЦБ / 100 / 300 * количество дней просрочки, с учетом оплат, произведенных налогоплательщиком, или взысканных в принудительном порядке. Детальный расчет пени приложен к административному иску, является арифметически верным и не оспорен административным ответчиком.

Исчисленные за указанные периоды пени до ДД.ММ.ГГГГ включены в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-27, направлено налогоплательщику РПО №, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщиком не исполненное.

Также налоговым органом предъявлены административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 187,05 руб.

Из письменных пояснений административного истца по делу (от ДД.ММ.ГГГГ вх. №) и расшифровки ЕНС в форме таблицы следует, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 419 051,18 руб. образовывают задолженности

по транспортному налогу за 2021 г. – 40 800 руб. (предъявленная ко взысканию в рамках данного спора, частично оплачена), взыскание пени обосновано,

налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 8 320,24 руб. (предъявлен по взысканию в рамках настоящего спора, (2 486 руб. + 2 412 руб. + 4 666) – 182 решение о зачете – 1 061,76 задолженность погашена в порядке зачета = 8 320,24 руб.), взыскание пени обосновано,

НДФЛ за 2016 г. – 6 842,63 руб. оплачено с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, 16 250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачено с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 16 250 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачено с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, взыскание пени обосновано,

НДФЛ за 2021 г. в размере 17 315 руб., 9 026 руб., 5 159 руб., (взыскана решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №), взыскание пени обосновано,

НДФЛ за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 189 руб. был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, отмененным определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Ко взысканию в порядке административного искового производства данная недоимка предъявлена лишь спустя 4 года в рамках настоящего дела, суд исследовал обстоятельства и пришел к выводу о пропуске срока взыскания данной недоимки в связи с истечением установленного срока ее взыскания, соответственно начисленные на указанную сумму недоимки пени взысканию с административного ответчика не подлежат,

НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 034 руб. (изначальная сумма недоимки 108 034 руб. – 10 000 руб. уплачено налога ДД.ММ.ГГГГ). Доказательств принудительного взыскания данной недоимки суду не представлено, хотя определением суда от ДД.ММ.ГГГГ на административного истца возлагалась соответствующая обязанность. Отраженная в письме административного истца «о направлении математических расчетов и уточнении требований» от ДД.ММ.ГГГГ вх. № информация, согласно которой недоимка по НДФЛ за 2017 г. в размере 98 034 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № действительности не соответствует, поскольку согласно информации с сайта данного мирового судьи под указанным номером зарегистрировано иное дело, с участием иных лиц). При этом из представленной справки о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщик, а также принскрина АИС Налог -3 «журнал заявлений на взыскание» усматривается, что в размере 53 908,57 руб. данная задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Остаток непогашенной задолженности, по которой пропущен срок принудительного взыскания, составляет 44 125,43 руб. и соответственно данная сумма подлежит исключению из суммы недоимки, используемой для расчета,

НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 729 руб. взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № (исполнительный лист ФС №, на момент обращения с настоящим административным иском срок предъявления исполнительного листа к исполнению не пропущен), взыскание пени обосновано,

НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 594 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 298 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 297 руб. взыскан решением суда от ДД.ММ.ГГГГ № (на момент обращения с настоящим административным иском срок предъявления исполнительного листа к исполнению не пропущен), взыскание пени обосновано,

НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 447 руб. был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, на официальном сайте ФССП России не отражено сведений об окончании или прекращении данного исполнительного производства, данных об отмене данного судебного приказа суду не представлено, соответственно взыскание пени обосновано,

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 061,76 руб. взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, взыскание пени обосновано,

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 168,36 руб. – вопреки возложенной определением суда от ДД.ММ.ГГГГ обязанности, доказательств взыскании данной задолженности административным истцом суду не представлено, как и не представлено доказательств ее уплаты с нарушением установленного срока, Следует отметить, что указанная сумма недоимки была взыскана в составе недоимки в размере 29 522,36 руб. (168,36 руб. + 29 354 руб.) судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, отмененного определением от ДД.ММ.ГГГГ. Однако ко взысканию в порядке административного искового производства данная недоимка предъявлена не была, из административного иска от ДД.ММ.ГГГГ вх.№№ усматривается, что заявив требования о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб., налоговый орган требований о взыскании 168,36 руб. не заявлял. При таких обстоятельствах, начисленные на сумму данной недоимки пени, взысканию с налогоплательщика не подлежат,

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 709,78 руб. Изначально недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 г. составила 26 545 руб. и была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, данный судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно данным АИС ФССП (подтверждено принтскрином) данное исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ, в настоящий момент материалы ИП уничтожены в связи с истечением срока хранения. Доказательств повторного предъявления данного исполнительного документа для принудительного исполнения суду не представлено, соответственно на момент обращения с настоящим административным иском срок предъявления данного исполнительного документа, установленный частью 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, истек. Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного документа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, доказательств обращения с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на предъявление исполнительного документа суду не представлено, в связи с чем начисленные на сумму данной недоимки пени, взысканию с налогоплательщика не подлежат,

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 368 руб. были взысканы решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, взыскание пени обосновано,

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 354 руб. взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, взыскание пени обосновано,

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб. взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскание пени обосновано,

страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 534,41 руб. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, на официальном сайте ФССП России не отражено сведений об окончании или прекращении данного исполнительного производства, данных об отмене данного судебного приказа суду не представлено, соответственно взыскание пени обосновано,

страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 856 руб. взысканы решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-1279/2023, взыскание пени обосновано.

В связи с неоплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г. в размере 34 445 руб., 8 760 руб. размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика увеличился и учетом поступавших ЕНП, стал равен 459 455,73 руб. и далее 459 156,10 руб.

Обоснованность взыскания с налогоплательщика недоимки по страховым взносам за 2022 г. установлена в рамках настоящего спора.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате НДФЛ за 2022 г. размер отрицательного сальдо, с учетом поступившего ЕНП в размере 7 000 руб., стал равен 490 739,10 руб.

Обоснованность взыскания с налогоплательщика недоимки по НДФЛ за 2022 г. также установлена в рамках настоящего спора.

На сумму совокупной задолженности налогоплательщика подлежат начислению пени, размер которых согласно представленному административным истцом расчету, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 38 187,05 руб.

Однако с учетом установленных по делу обстоятельств, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (за исключением сумм недоимок, по которым пропущен срок принудительного взыскания 41 189 руб., 44 125,43 руб., 168,36 руб., 14 709,78 руб.) будет следующим.

?01?.?01?.?2023 – ?09?.?01?.?2023

318 858,61 * 7,5 / 100 / 300 * 9 = 717,43

?10?.?01?.?2023 – ?21?.?03?.?2023

359 263,16 * 7,5 / 100 /300 * 71 = 6 376,92

?22?.?03?.?2023 – ?03?.?07?.?2023

358 963,53 * 7,5 / 100 / 300 * 104 = 9 333,05

?04?.?07?.?2023 – ?16?.?07?.?2023

359 040,53 * 7,5 / 100 / 300 * 13 = 1 166,88

?17?.?07?.?2023 – ?17?.?07?.?2023

385 846,53 * 7,5 / 100 / 300 * 1 = 96,46

?18?.?07?.?2023 – ?23?.?07?.?2023

397 546,53 * 7,5 / 100 / 300 * 6 = 596,32

?24?.?07?.?2023 – ?14?.?08?.?2023

397 546,53 * 8,5 / 100 / 300 * 22 = 2 478,04

?15?.?08?.?2023 – ?17?.?09?.?2023

397 546,53 * 12 / 100 / 300 * 34 = 5 406,63

?18?.?09?.?2023 – ?26?.?09?.?2023

397 546,53 * 13 / 100 / 300 * 9 = 1 550,43

?27?.?09?.?2023 – ?10?.?10?.?2023

390 546,53 * 13 / 100 / 300 * 14 = 2 369,32

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму отрицательного сальдо ЕНС будет равен 30 091,48 руб.

О необходимости уплаты недоимок, предъявленных ко взысканию в рамках данного административного спора, и части пеней, за соответствующий период в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (РПО №) направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, указанная в требовании задолженность в полном объеме не погашена, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №. Направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией РПО №.

С момента истечения срока, установленного для исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа возникла возможность обращения в течение шести месяцев с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности, что и было им реализовано путем подачи соответствующего заявления мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 244 427,22 руб., ввиду поступления от должника возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Налоговый орган обратился в суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску календарного штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в ином размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспорена.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пеням, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 заявленной задолженности.

Доводы, приведенные административным ответчиком в письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждения своей обоснованности в ходе судебного разбирательства не нашли.

В частности, административным ответчиком представлены чеки от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 81 863,19 руб.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что указанные денежные средства были зачтены в счет погашения имевшихся на ЕНС налогоплательщика более ранних задолженностей, чем предъявлены ко взысканию в рамках настоящего спора.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Соответственно не имеется оснований усомниться в правомерности зачета налоговым органом оплаченных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ денежных средств, в соответствии с очередностью (принадлежностью), закрепленной законодателем в статье 45 НК Российской Федерации.

Довод о пропуске срока исковой давности не может быть принят во внимание, поскольку содержащиеся в статьях 196, 199 ГК Российской Федерации положения, определяющие понятие срока давности и последствий его пропуска, регламентируют порядок исчисления сроков, касающихся гражданских правоотношений, и не регулируют вопросы, входящие в сферу налоговых отношений. В рамках данного спора судом была дана детальная оценка соблюдения налоговым органом сроков взыскания налоговой задолженности.

Приведенная просьба о снижении пеней в связи со сложной оперативной обстановкой в <адрес> и несением дополнительных расходов связи с необходимостью проживания за пределами региона, на положениях действующего законодательства не основана и потому удовлетворению не подлежит.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 4 543,95 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность на общую сумму 167 197,36 руб., где:

налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 38 506 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 8 320,24 руб.,

неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 г. в размере 1 000 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб.,

транспортный налог за 2021 г. в размере 37 693,92 руб.,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки:

по страховым взносам на ОПС (2019,2021,2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 900,15 руб.,

по страховым взносам на ОМС (2021) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6,48 руб.,

по НДФЛ (2016,2019,2021,2022) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 099,95 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,14 руб.,

по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 306 руб.,

пеня по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 091,48 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4 543,95руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ