Решение № 2А-2984/2025 2А-2984/2025~М-253/2025 М-253/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-2984/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10 053 руб. 36 коп., в том числе: пени в размере 4 116 руб. 59 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 27 310 руб. 40 коп.; пени в размере 1 068 руб. 98 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 7 091 руб. 88 коп.; пени в размере 4 001 руб. 22 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму 26 545 руб.; пени в размере 866 руб. 57 коп., начисленные за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму 5 840 руб. В обоснование требований налоговым органом указано на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018, 2020 годы, в связи с чем, образовались пени, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Заинтересованные лица о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечили.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>, в связи с чем, имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В материалах дела имеется требование, сформированное на имя ФИО1 по состоянию на 16.05.2023 № 1012 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 100 008 руб. 96 коп., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 53 855 руб. 40 коп., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12 931 руб. 88 коп., а также пени в сумме 33 221 руб. 68 коп. Срок исполнения требования установлен до 15.06.2023. Согласно доводам налогового органа данное требование направлялось в адрес ФИО1 связью, было ею получено, в установленный срок не исполнено.

Основанием для обращения в суд с настоящим иском явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018,2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018, 2020 годы, в связи с чем, образовались пени, заявленные ко взысканию в административном иске.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 10 053 руб. 36 коп. начисленной за период с 13.08.2023 по 10.06.2024, в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по оплате обязательных платежей.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 26.06.2024 вынесен судебный приказ № 2А-522-2110/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 18.10.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 20.01.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании решения Нижневартовского городского суда от 13.02.2025 № 2а-1514/2025 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 310 руб. 40 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 091 руб. 88 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 317 руб. 26 коп. за период с 19.11.2020 по 08.02.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 82 руб. 38 коп. за период с 19.11.2020 по 08.02.2021, всего 34 801 руб. 92 коп. Решение суда вступило в законную силу 15.03.2025. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 6422224/25/86010-ИП от 26.08.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по решению суда. Согласно сведениям из общедоступной базы ФССП России в сети Интернет данная задолженность ФИО1 не погашена.

С учетом вышеуказанных норм права и установленных фактов о наличии вступившего в законную силу решения о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, с учетом отсутствия доказательств погашения административным ответчиком взысканных сумм, действия налогового органа о начислении пени на указанные недоимки являются правомерными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на неустойки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год также подлежат удовлетворению.

Как следует из доводов административного истца и подтверждается материалами дела, процедура взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год налоговым органом в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности реализована во внесудебном порядке путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника от 23.02.2019 № 1367. На основании данного постановления в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 87377/19/86010-ИП от 05.03.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 33 693 руб. 88 коп. Согласно сведениям из общедоступной базы ФССП России в сети Интернет, данная задолженность ФИО1 не погашена, исполнительное производство окончено 25.07.2023 в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

С учетом установленного факта соблюдения налоговым органом процедуры взыскания вышеуказанной задолженности, в отсутствие доказательств погашения административным ответчиком взысканных сумм, требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год являются правомерными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета:

- пени в размере 4 116 рублей 59 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 310 рублей 40 копеек;

- пени в размере 1 068 рублей 98 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 091 рубль 88 копеек;

- пени в размере 4 001 рубль 22 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей;

- пени в размере 866 рублей 57 копеек, начисленные за период с 13.08.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей,

всего взыскать на общую сумму 10 053 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья М.С. Атяшев