Решение № 2А-2415/2024 2А-2415/2024~М-1783/2024 М-1783/2024 от 24 октября 2024 г. по делу № 2А-2415/2024

Дело № 2а-2415/2024

91RS0006-01-2024-003041-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2024 года г. Бахчисарай

Бахчисарайский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи - Граб О.В.

при секретаре - Минайченко В.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Бахчисарай административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании обязательных платежей и санкций,-

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Бахчисарайскому району Республики Крым обратилась в Бахчисарайский районный суд Республики Крым с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 214570 руб. 33 коп., в том числе: по налогам - 167451 руб. 07 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 47119 руб. 26 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 253 509,85руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 214570,33 руб., в т.ч. налог – 167451,07руб., пени – 47119,26руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 1306 руб. 0 коп. за 2021 год; - налог на имущество физических лиц в размере 1091 руб. 98 коп. за 2018-2019 годы; - пени в размере 47119 руб. 26 коп.; - страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 0 коп. за 2022 год; - страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 0 коп. за 2022 год; - транспортный налог в размере 121842 руб. 9 коп. за 2018-2021гг.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №39 на сумму 304663,22руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

19.12.2023 мировым судьей судебного участка №28 Бахчисарайского судебного района (Бахчисарайский муниципальный район) Республики Крым вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с ФИО1 на общую сумму 214570,33руб.

Не согласившись, с судебным приказом налогоплательщик подал возражения, мотивировав что, он не согласен.

18.01.2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-28-59/2023. Указанное определение ИФНС России по Бахчисарайскому району Республики Крым получено 30.01.2024, что подтверждается почтовым штемпелем входящей корреспонденции.

Определением суда от 17.09.2024 года заменен административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по Бахчисарайскому району Республики Крым на Межрайонную инспекцию Федеральную налоговую службу №5 по Республике Крым.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, доводы иска, исследовав все имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 253509,85руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 214570 33 руб., в т.ч. налог – 167451,07руб., пени – 47119,26руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 1306 руб. 0 коп. за 2021 год; - налог на имущество физических лиц в размере 1091 руб. 98 коп. за 2018-2019 годы; - пени в размере 47119 руб. 26 коп.; - страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 0 коп. за 2022 год; - страховые взносы ОПС в размере 34445 руб. 0 коп. за 2022 год; - транспортный налог в размере 121842 руб. 9 коп. за 2018-2021гг.

Главой 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» определены налогоплательщики, и установлены порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 47119,26руб., который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (пункт 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 Ж РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №39 на сумму 304663 руб. 22 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В добровольном порядке, в установленный срок, требования, в части уплаты недоимки по налогам и начисленным пеням не исполнены и не обжалованы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС РФ вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6 ст.289 КАС РФ).

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

ИФНС является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как усматривается из материалов дела что, 19.12.2023 мировым судьей судебного участка №28 Бахчисарайского судебного района (Бахчисарайский муниципальный район) Республики Крым вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 на общую сумму 214570 руб. 33 руб.

От ФИО1 в течение срока, установленного ст.123.5 КАС РФ, поступило возражение относительно исполнения судебного приказа. 18.01.2024 мировым судьей судебного участка №28 Бахчисарайского судебного района (Бахчисарайский муниципальный район) Республики Крым вынесено определение от 18.01.2024 об отмене судебного приказа от 19.12.2023 по делу №2а-28-59/2023.

Указанное определение ИФНС России по Бахчисарайскому району Республики Крым получено 30.01.2024, что подтверждается почтовым штемпелем входящей корреспонденции.

В соответствии со ст.286 КАС РФ срок на обращение в суд в порядке административного производства составляет шесть месяцев. Соответственно, срок обращения в суд истек 30.07.2024г.

С административным исковым заявлением ИФНС по Бахчисарайскому району Республики Крым обратилось 13.09.2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

В исковом заявлении, административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в качестве уважительности пропуска срока указав что, в период с 15.03.2024 систематически проводятся технические работы в программном обеспечении «АИС НАЛОГ-3, в рамках исполнения приказа Управления Федеральной налоговой службы по Республике Крым от 27.05.2024 № 1-05/063@ «О реорганизации инспекций». По причине проведения технических работ в программном комплексе «АИС НАЛОГ», программный комплекс не смог своевременно сформировать и определить даты истечения сроков по требованиям, часть требований были сформированы с ошибками. После проведения сверок с налогоплательщиками и приведением единого налогового счета в соответствие, ИФНС России по Бахчисарайскому району сформировано настоящее административное исковое заявление.

Приведенные административным истцом в обоснования уважительности причин пропуска срока исковой давности, не могут являться уважительными причинами пропуска срока исковой давности, в связи с чем, ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит.

Таким образом, судом установлено, что административным истцом пропущен установленный Налоговым кодексом срок для обращения в суд с заявленными требованиями, при этом административный истец не представил суду доказательств уважительности пропуска срока, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании обязательных платежей и санкций - отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Бахчисарайский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 01.11.2024 года.

Судья: О.В. Граб