Решение № 2А-309/2019 2А-309/2019~М-265/2019 М-265/2019 от 20 июня 2019 г. по делу № 2А-309/2019

Дело № 2а-309/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2019 года г. Пласт

Пластский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Данилкиной А.Л.,

при секретаре Долгополовой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 442 руб. 00 коп. – за 2015 год, 1 844 руб. 00 коп. – за 2016 год, пени в размере 13 руб. 64 коп., всего на общую сумму 3 299 руб. 64 коп.

В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в приложении, в соответствии со ст. 19 НК РФ является плательщиком налогов и сборов. ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени № от 06 февраля 2017 года, № от 13 февраля 2018 года, которые до настоящего времени не исполнены. В отношении указанной задолженности Инспекция принимала меры, направляла заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Пласта Челябинской области от 21 сентября 2018 года вынесен судебный приказ № 2а-1037/2018, который отменен определением мирового судьи от 05 октября 2018 года ввиду поступивших возражений от налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 15 по Челябинской области при надлежащем извещении не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 52, 55).

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, направил в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просил в удовлетворении исковых требований отказать, в связи с пропуском срока для обращения в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 53).

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

На основании ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ч. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации установлен и введен в действие транспортный налог.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 7,7 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 рублей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля ИЖ 2126030, 2004 года выпуска, государственный регистрационный номер № с 15 марта 2014 года, а также являлся собственником легковых автомобилей: КИА СИД, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер <***> с 08 ноября 2014 года по 01 октября 2016 года; Форд Фокус, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с 12 декабря 2014 года по 16 марта 2017 года; КИА СОРРЕНТО, 2005 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с 25 октября 2016 года, что подтверждается сведениями базы данных ГИБДД (л.д. 47-48).

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года, где приведен расчет транспортного налога за 2015 год, и налоговое уведомление № от 16 июля 2017 года, где приведен расчет транспортного налога за 2016 год (л.д. 8, 11).

Расчет транспортного налога проверен судом, признан верным, соответствующим требованиям Налогового кодекса Российской Федерации и налоговым ставкам, установленным Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Исходя из положений ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2015 год подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря 2016 года.

При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Налоговое уведомление № от 29 июля 2016 года было направлено ФИО1 почтовым отправлением, что подтверждено списком № с почтовым штемпелем от 09 августа 2016 года (л.д. 16).

Ввиду неуплаты налогов в установленный налоговом уведомлении срок до 01 декабря 2016 года налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06 февраля 2017 года, в котором ему указывалось на необходимость произвести в срок до 10 марта 2017 года уплату транспортного налога в сумме 1 442 руб. (л.д. 9). Указанное требование было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17, 18).

Налоговое уведомление № от 16 июля 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года транспортного налога в размере 2 284 руб. было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 61).

Кроме того, налоговой инспекцией ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 февраля 2018 года, в котором ФИО1 предложено произвести оплату пени, начисленной на транспортный налог, в размере 43 руб. 66 коп. транспортный налог в размере 2 284 руб. в срок до 19 марта 2018 года. Указанное требование было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17).

Таким образом, налоговый орган свою обязанность по направлению ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога выполнил.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области о вынесении судебного приказа (л.д. 37-38) мировым судьей судебного участка № 1 г. Пласта Челябинской области 21 сентября 201года вынесен судебный приказ по делу № 2а-1037/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 3726 руб. 00 коп, пени в размере 43 руб. 66 коп., задолженности по земельному налогу в сумме 466 руб., пени в размере 07 руб. 85 коп., всего 4 243 руб. 51 коп. (л.д. 39).

Определением этого же мирового судьи от 05 октября 2018 года судебный приказ, выданный 21 сентября 2018 года, отменен в связи с поступившими от представителя должника ФИО1 – ФИО2 возражениями (л.д. 40).

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия/отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что по выставленным налоговым уведомлениям и требованиям об уплате транспортного налога, общая сумма налога и пени превысила 3000 руб. после подачи требования № от 06 февраля 2017 года и по требованию № от 13 февраля 2019 года трехлетний срок не истек, то налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога не пропущен.

Как указывалось выше, судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции задолженности по налогам и пени отменен 05 октября 2018 года, в городской суд с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 05 апреля 2019 года согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 23).

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд не состоятельны.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок и в установленные в требовании налогового органа сроки не исполнена, доказательств оплаты транспортного налога административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено, то суд приходит к выводу о законности требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени за 2015-2016 годы в размере 3 299 руб. 64 коп., а потому административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, на основании пп. 1 п. 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 442 (одна тысяча четыреста сорок два) рубля 00 копеек, за 2016 год в размере 1 844 (одна тысяча восемьсот сорок четыре) рубля 00 копеек, пени в размере 13 (тринадцать) рублей 64 копейки, а всего взыскать задолженность в размере 3 299 (три тысячи двести девяносто девять) рублей 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Пластский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: