Решение № 2А-1715/2024 2А-1715/2024~М-1059/2024 М-1059/2024 от 10 ноября 2024 г. по делу № 2А-1715/2024

Дело №2а-1715/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2024 года г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Голубевой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Гафарове А.Х.

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4,

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по налогу на доход физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО5 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 в соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) признается плательщиком налога на доходы физических лиц, так как самостоятельно задекларировала доход, что подтверждается предоставленными ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> первичными налоговыми декларациями по доходу на налоги физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Налоговая декларация, сданная на бумажном носителе с указанием полученной суммы дохода в размере <данные изъяты> рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом налоговых вычетов в размере <данные изъяты> рубля, налоговая база для начисления налога на доходы физических лиц составила <данные изъяты> рублей. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> рубля. Данный налог не оплачен.

Налоговой проверкой установлено, что ФИО1 не исполнила обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, предельный срок предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год -ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация предоставлена ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ, с учётом смягчающих обстоятельств штраф составил <данные изъяты> рублей. Данное решение было направлено ФИО1, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является плательщиком страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в силу ст.419 НК РФ, как лицо, осуществляющее адвокатскую деятельность. Размер страховых взносов определен п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ. В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ производятся самостоятельно, в соответствии со ст.430 НК РФ.

ФИО1 страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. в установленный срок в полном объеме произведены не были, в связи с чем, на неуплаченные страховые взносы, в силу ст.75 НК РФ начислена пеня.

Размер неуплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год- страховой взнос на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год- страховой взнос на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб., страховой взнос на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год- страховой взнос на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб., страховой взнос на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> руб..

Также пеня начислена на неуплаченные в установленный срок указанные налоги и сборы.

В связи с наличием задолженности Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Требование доставлено в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма неисполненных обязанностей по данному требованию увеличилась на сумму пени начисленную на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пене подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения ) уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила <данные изъяты> рубль 08 копеек.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год пропущен, ввиду чего инспекция ходатайствовала о его восстановлении, по причине загруженности налогового органа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым отменил судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал заявленные исковые требования, указал, что представленный расчет пени является верным. Не согласился с возражениями административного ответчика о погашении сумм задолженности в иные периоды и наличии переплаты по налогам и сборам. Согласился с доводом о взыскании задолженностей по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ года в рамках иных административных дел.

Административный ответчик в судебном заседании частично признала исковые требования, указав, что взносы за ДД.ММ.ГГГГ год ею не оплачены, также как и налог на доходы физических лиц. При этом указала, что неправильно были распределены взысканные суммы, так как они пошли на погашение налогов за более ранние периоды и уплату транспортного налога, хотя у нее отсутствовало транспортное средство после ДД.ММ.ГГГГ года. Считала, что сумма, которая ранее была удержана покрывает заявленные требования. Налоговым органом был произведен перерасчет по ее просьбе, высказанной на личных приемах. Относительно предоставления налоговой декларации пояснила, что на ее номер был осуществлен звонок о необходимости исправления недостатков в документе, после чего декларация была направлена вновь. Корреспонденцию, отправленную в личный кабинет налогоплательщика она не получала, так как не заходит туда. Также возражала против взыскания с нее пени. Представлены расчеты взысканных сумм и письменные возражения.

Считает, что имеется законодательный пробел, поскольку она не сможет воспользоваться теми средствами, которые будет выплачивать в качестве страховых взносов на пенсионное страхование, так как планирует работать всю жизнь. Для разрешения этого вопроса она намерена обратиться в Конституционный Суд Российской Федерации.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

П.п.1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст.286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ, устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (ст.48).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено следующее.

ФИО1 является адвокатом и зарегистрирована в реестре адвокатов Республики Крым за №.

Указанное свидетельствует о том, что административный ответчик, в соответствии с приведенными положениями закона является плательщиком налога на доходы физических лиц, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и страхового взноса на обязательное медицинское страхование, в связи с чем, исчислив сумму соответствующих налогов и взносов, ИФНС России № по <адрес> в личный кабинет налогоплательщика направила ФИО1 требование№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Из данного требования следует, что имеются недоимки в виде :

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со ст.227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. Данная сумма подтверждена представленной ФИО1 налоговой декларацией,

- штрафа за налоговое правонарушение в размере <данные изъяты> рублей,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб. период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ( форма №-НДФЛ) первичная декларация за ДД.ММ.ГГГГ год. Проверкой было установлено невыполнение требования, установленных п.3 ст.228 НК РФ, так как предельный срок предоставления декларации составлял ДД.ММ.ГГГГ, а декларация была предоставлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Назначено наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Данное решение получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, оспорено не было, штраф не уплачен.

Представлен расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени составила <данные изъяты> руб.

Вышеуказанное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 127118,33 руб. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа. Заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом было направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный расчет налога и пени, суд частично, соглашается с ним.

С ФИО1 подлежат взысканию задолженность по оплате налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере -<данные изъяты> рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере <данные изъяты> рублей, пени по оплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по оплате налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., штраф начисленный согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей.

Относительно требований налогового органа о взыскании - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

На основании решения Алуштинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 осуществлено взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года. Решение оставлено без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Алуштинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 осуществлено взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Решение вступило в законную силу.

Также решением Алуштинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год. Решение оставлено без изменения апелляционным определением Верховного Суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ и определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ.

Производство по настоящему делу в части взыскания за периоды, предшествующие 2022 году не могло быть прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ, так как было предъявлено после включения их в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, однако исковые требования в этой части суд считает неподлежащими удовлетворению, с учетом наличия решений суда, имеющих преюдициальное значение о взыскании указанных сумм. Представителем административного истца подтверждено взыскание сумм за данные периоды в рамках иных судебных процессов.

Также суд считает необоснованным исковое требование о взыскании пени за несвоевременное внесение страховых взносов за периоды ДД.ММ.ГГГГ года, так как доказательств непогашения в принудительном порядке указанных взносов не представлено. При этом самим административным истцом в исковом заявлении указано о частичном погашении задолженностей за прошедшие периоды.

Доводы административного ответчика, приведенные в обоснование правовой позиции о невозможности воспользоваться суммами пенсионного страхования, не могут являться основанием для отказа в иске, поскольку не основаны на законе.

ФИО1 просит учесть в счет погашения данных задолженностей денежные средства взысканные с нее в судебном порядке ранее. Налоговым органом представлены акты совместных сверок расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за периоды ДД.ММ.ГГГГ года, реестр взысканных денежных средств. Административным ответчиком представлены самостоятельные расчеты, выписки по расчетным счетам в кредитных организациях. При этом данные документы могут быть учтены на стадии исполнения судебных актов, путем произведения взаимозачета.

Довод административного ответчика о неполучении требования и решения о привлечении к налоговой ответственности, опровергается представленными данными о направлении данных документов в личный кабинет налогоплательщика, а также сведениями об осуществлении входа в данный кабинет ФИО1

Учитывая, что налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, сумма государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., рассчитанной на основании ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию в доход бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ИНН №, задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере -<данные изъяты> рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере <данные изъяты> рублей, недоимки по налогу на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рубля, пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля, штраф начисленный согласно п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты>) рубль 33 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени в ином размере, задолженностей по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год,- отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Алуштинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.О.Голубева

Решение изготовлено в окончательной форме 25.11.2024 года.