Решение № 2А-181/2025 2А-3468/2024 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-181/2025

К делу № 2а-181/2025

УИД 23RS0004-01-2024-002175-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 4 августа 2025 г.

Октябрьский районный суд <адрес> края в составе: председательствующего судьи Кириленко И.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г.Новороссийску, Межрайонной ИФНС №20 по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, о взыскании пени,

установил:

Межрайонной ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

– налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 171268 руб.;

– суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 8676 руб. 48 коп.;

– налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 157127 руб.;

– суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 85690 руб. 61 коп.;

ИФНС России по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании:

– пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм, сборов в установленные законодательством о налогах и сборов сроки, в размере 15079 руб. 41 коп.

Определениями Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные административные дела объединены в одно производство, делу присвоен №а-1467/2025.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-1467/2025 объединено в одно производство с делом №а-181/2025, делу присвоен №а-181/2025.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу доводов административного истца, приведенных, в том числе со ссылкой на ст.430 НК РФ, административный ответчик в соответствии с содержащимся в административном иске расчетом должна была заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год административный ответчик не исполнила, в настоящее время задолженность составляет по страховым взносам – 13 535 руб. 40 коп. В связи с неисполнением в установленные НК РФ сроки соответствующих обязательств административному ответчику начислены пени.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности в размере 689872 руб. 45 коп. от ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст.ст. 69 - 70 НК РФ, которое до настоящего времени не исполнено в объеме заявленных требований. В соответствии с п.п. 3, 4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом выставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, в банках, а так же электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 871581 руб. 34 коп. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Межрайонной ИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 117 Анапского района Краснодарского края по делу №2а-1807/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. 22.08.2024 судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-596/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Также, в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-234/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Учитывая изложенное, административные истцы просят удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание административные истцы не явились, просили суд рассмотреть административный иск без участия представителей, административный иск удовлетворить по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Обоснованных ходатайств об отложении производства по делу не заявил. Обязательность участия сторон в судебном заседании отсутствует. По правилам ст.150 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании статей 400, 401 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе объектами незавершенного строительства.

Согласно статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно подпункта 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 год.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год в полном объеме ФИО1 не исполнена.

За плательщиком обязательных платежей и взносов с 2018 года по 2023 год числился объект имущества, а именно двухэтажный магазин с подвалом, расположенный по адресу: <адрес>, ст-ца Анапская, <адрес>, кадастровый №, площадью 282.60 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество оплачен не был, в том числе:

За 2018 год – 166475,19 руб.;

За 2019 год – 117845 руб.;

За 2020 год – 156522,34 руб.;

За 2021 гол – 157127 руб.;

За 2022 год – 171268 руб.;

За 2023 год – 171268 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налогов начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69,70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из административного искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика, в соответствии со статьей 52 НК РФ направлено налоговое уведомление №.

На основании вынесенного требования № о взыскании задолженности по налогам, в том числе на обязательное пенсионное страхование МИФНС России № по <адрес> принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На момент образования спорной задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №а-234/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности налогу на имущество за 2021 год в размере 157127 руб. пени в размере 85690 руб. 61 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Так же, ввиду неисполнения требования инспекцией направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №а-2464/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 12336 руб. 34 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Так же, ввиду неисполнения требования инспекцией направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №а-596/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 179944 руб. 48 коп., в том числе: по налогам – 171268 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8676 руб. 48 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> указанный судебный приказ был отменен.

Кроме того, ввиду неисполнения требования ИФНС России по городу-курорту Анапа направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №а-1807/2024 на взыскание с ФИО1 задолженности в размере 15079 руб. 41 коп. В данную сумму вошли пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена с суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 858726 руб. 27 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена с суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 837370 руб. 27 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №<адрес> указанный судебный приказ был отменен.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1

Все последовательные сроки взыскания налогов и пени, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным иском по требованию № соблюдены, следовательно, требование о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 - 2022 год и пени, подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции ФНС России по <адрес>, Межрайонной ИФНС № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 15 079 рублей 41 копейку; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12336 рублей 34 копеек, а всего 27 415 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год, в размере 171 268 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 8 676 рублей 48 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год, в размере 157 127 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 85 690 рублей 61 копейка, а всего 422 762 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства государственную пошлину в размере 13754 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Новороссийска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18.08.2025.

Председательствующий: