Решение № 2А-2518/2025 2А-2518/2025~М-1936/2025 М-1936/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-2518/2025

Дело № 2а-2518/2025

64RS0046-01-2025-002933-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, штрафу, пени, начисленных на задолженность по страховым взносам и отрицательное сальдо по ЕНС,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 031 рубля;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 050 рублей;

штрафа в размере 1000 рублей, взысканного решением ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 год на сумму 16 554 рубля 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 988 рублей 06 копеек;

пени, начисленных на недоимку по страховым взноса на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 4 804 рубля 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 254 рубля 23 копейки;

пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 год в сумме 3 642 рубля 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 838 рублей 67 копеек;

пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1 126 рублей 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 294 рубля 19 копеек;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 21 246 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 80 копеек;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 21 238 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 31 копейка;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 21 238 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 31 копейка;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 21 227 рублей 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024 рубля 23 копейки;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 21 227 рублей 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 132 рубля 32 копейки;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 21 227 рублей 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 288 рублей 69 копеек;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 21227 рублей 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 рублей 25 копеек, в размере 227 рублей 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178 рублей 22 копейки;

пени, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 22 227 рублей 52 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1033 рубля 68 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником автомобиля Опель Корса 1,2, 75 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в связи с чем инспекцией было начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1 050 рублей и за 2022 год в размере 1 050 рублей. В адрес ФИО1 инспекцией направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1 050 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1050 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязана была оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Добровольная оплата страховых взносов за 2018-2019 года не была произведена, в связи с чем на указанную недоимку были начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения к налоговой ответственности, предусмотренной главой 16 НК РФ, и взыскании штрафа в размере 1000 рублей.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 246 рублей 42 копейки, состоящее из недоимки по транспортному налогу за 2019 года в сумме 1050 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 554 рубля 95 копеек (за 2018 год в сумме 11 749 рублей 98 копеек, за 2019 год в сумме 4 804 рубля 97 копеек), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 641 рубль 47 копеек (за 2018 год в сумме 1126 рублей 85 копеек, за 2019 год в сумме 1126 рублей 85 копеек). В связи с неуплатой своевременно и в полном объеме задолженности по ЕНС налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9835 рублей 68 копеек.

МРИ ФНС № 23 по Саратовской области ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского о района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по Саратовской области с ФИО1 взыскана недоимка, пени, штраф. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2021-2022 годах имела в собственности транспортное средство Опель Корса 1,2, 75 л.с., государственный регистрационный знак <***>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 указанного кодекса.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

В силу пунктом 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее – Закон №-ЗСО

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения к налоговой ответственности, предусмотренной главой 16 НК РФ, и взыскании штрафа в размере 1000 рублей.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 246 рублей 42 копейки, состоящее из недоимки по транспортному налогу за 2019 года в сумме 1050 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 554 рубля 95 копеек (за 2018 год в сумме 11 749 рублей 98 копеек, за 2019 год в сумме 4 804 рубля 97 копеек), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 641 рубль 47 копеек (за 2018 год в сумме 1126 рублей 85 копеек, за 2019 год в сумме 1126 рублей 85 копеек). В связи с неуплатой своевременно и в полном объеме задолженности по ЕНС налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9835 рублей 68 копеек.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом ФИО1 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически, заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1031 рубля; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 050 рублей; штрафа в размере 1000 рублей, пени в сумме 9835,18 рублей

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 031 рубля; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 050 рублей; штраф в размере 1000 рублей, пени в сумме 9835,18 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При этом истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявил.

Как усматривается из материалов дела №а-2525/2024, определение мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ получено представителем налогового органа ФИО2, действующей по доверенности, ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется подпись последней.

Учитывая несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания обязательных платежей, отсутствие уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в установленный законом срок, суд считает, что в удовлетворении административного искового заявления МРИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1031 рубля; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 050 рублей; штрафа в размере 1000 рублей, пени в сумме 9835,18 рублей необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 031 рубля; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 050 рублей; штрафа в размере 1000 рублей, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 21 246 рублей 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9835,18 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 01 июля 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева