Решение № 2А-816/2025 2А-816/2025~М-679/2025 А-816/2025 М-679/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-816/2025

18RS0№-05

Дело №а-816/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года <адрес>, УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бубякина А.В., при секретаре Байбатуровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС России по УР) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 12950,87 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 432 НК РФ плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год - ст. 423 НК PФ), производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ; уплата взносов должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма фиксированных страховых взносов за период осуществления деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в 2024 году, подлежащая уплате, составляет 12512,50 руб.

Страховые взносы налогоплательщиком не уплачены. В связи с неуплатой налога по страховым взносам на ОПС и ОМС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396,68 руб.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, на основании сведений, предоставляемых регистрирующими органами в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Объектом налогообложения являются

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, д. Сизево (кадастровый №);

- земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес> (кадастровый №).

В связи с неуплатой земельного налога начислены пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,31 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,80 руб.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,32 руб.

Кроме того, налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: УР, <адрес>. В связи с чем начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год.

В установленные законодательством сроки сумма налога не уплачена в полном объеме, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,26 руб.

В связи с вышеизложенным, просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 12512,50 руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 12512,50 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396,68 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,31 руб.,

-пени по земельному налогу физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,80 руб.;

- пени по земельному налогу физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,32 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,26 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ (здесь и далее текст Налогового кодекса РФ используется в редакции, действовавшей на момент начисления налога и на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пп. 1, 4 п. 1 пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Начиная с 2023 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 53658 рублей за расчетный период 2024 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Во исполнение обязанностей, возложенных на административного истца, налоговый орган начислил административному ответчику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12512,50 руб.

Суд соглашается с расчетами сумм страховых взносов, предъявленных налоговым органом к взысканию, поскольку они произведены в соответствии с требованиями статьи 430 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно заявлено о наличии у административного ответчика на момент подачи настоящего административного иска недоимки по вышеперечисленным страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 12512,50 руб.

Кроме того, административным ответчиком в установленный законом срок также не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2020 -2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что земельный налог за 2020 год в сумме 706,00 руб. необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2021 год в сумме 632,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог и налог на имущество физических лиц в сумме 719,00 руб. за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, путем направления налоговых уведомлений почтой России.

Доказательств, подтверждающих оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законодательством, административный ответчик не представил.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Поскольку страховые взносы ФИО1 на ОПС и ОМС за 2024 год, земельный налог за 2020 - 2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2022 год в срок, установленный законодательством, не уплачены, налоговым органом начислены:

- пени на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396,68 руб.;

- пени на земельный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,31 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,80 руб.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,32 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,26 руб.

Расчет административного истца судом проверен и признан арифметически верным.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование не исполнено, задолженность по налогам и пеням не погашена.

В связи с неисполнением указанного требования УФНС России по УР ДД.ММ.ГГГГ обратился в судебный участок <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском УФНС России по УР обратилось в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета судом проверена, представленный расчет признан арифметически верным, доказательства, подтверждающие отсутствие задолженности либо ее наличие в ином размере суду не представлены.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа в части требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 12512,50 руб. и пени 438,37 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (№) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность в размере 12950,87 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 12512,50 руб.;

- пени на ОПС и ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396,68 руб.;

- пени на земельный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,31 руб.; за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,80 руб.; за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,32 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,26 руб.

Взысканную сумму задолженности перечислить на счет Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ИНН <***>), номер казначейского счета: 03№, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, код бюджетной классификации 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Малопургинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в соответствии со ст.ст. 295, 297-299 КАС РФ.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Бубякин