Решение № 2А-198/2020 2А-198/2020(2А-5859/2019;)~М-5752/2019 2А-5859/2019 М-5752/2019 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-198/2020

68RS0001-01-2019-008128-06

Копия

Дело №2а-198/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 28 января 2020 года)

28 января 2020 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 1 января 2017 года в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 331 руб. 35 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 480 руб. и пени в сумме 109 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 164 руб. 07 коп.,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку является адвокатом, статус адвоката возобновлен с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной в налоговой орган административным ответчиком справки о дохода ее доход за 2018 год составил 66 010 руб. 00 коп.

В соответствии с положениями действующего законодательства на основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 544 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые оплачены не были.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 и 2018 годы ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 164 руб. 07 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 23400 руб. (страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 59 руб. 67 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 15 400 руб. (остаток задолженности по страховым взносам за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 271 руб. 68 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4590 руб. (страховые взносы за 2017 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 17 руб. 79 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4590 руб. (страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 80 руб. 99 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ за период с 10 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5840 руб. (страховые взносы в ФФОМС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 10 руб. 56 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования с предложением погасить задолженность добровольно, однако данные требования оставлены им без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 331 руб. 35 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере с ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5 480 руб. и пени в сумме 109 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 164 руб. 07 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, в письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, уважительных причин неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 1 января 2017 года – Налоговым кодексом РФ.

Согласно положениям ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений ст.421 Налогового кодекса РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку является адвокатом, статус адвоката возобновлен с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной в налоговой орган административным ответчиком справки о дохода ее доход за 2018 год составил 66 010 руб. 00 коп.

В соответствии с положениями действующего законодательства на основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 544 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые оплачены не были.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 и 2018 годы ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 164 руб. 07 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 23400 руб. (страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ были оплачены несвоевременно следующим образом: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены взносы в сумме 23400 руб., с учетом имеющейся переплаты в размере 8000 руб. остаток задолженности стал составлять 15 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ была оплачена 1000 руб., остаток задолженности в сумме 14 400 руб. был оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000 руб.,) в сумме 59 руб. 67 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 15 400 руб. (остаток задолженности по страховым взносам за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сроки оплаты указаны выше) в сумме 271 руб. 68 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4590 руб. (страховые взносы за 2017 год по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачены несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 17 руб. 79 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4590 руб. (страховые взносы за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 80 руб. 99 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ за период с 10 по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5840 руб. (страховые взносы в ФФОМС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскиваются при рассмотрении настоящего дела) в сумме 10 руб. 56 коп.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- №S01170011661 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 164 руб. 07 коп., сумма задолженности не превысила 3000 рублей, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался, данные о направлении указанного требования не представлены;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 59 руб. 67 коп., пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 17 руб. 79 коп., сумма задолженности суммарно с вышеуказанным требованием не превысила 3000 рублей, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался, факт направления указанного требования подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 271 руб. 68 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 80 руб. 99 коп., сумма задолженности суммарно с вышеуказанными требованиями не превысила 3000 рублей, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался, факт направления указанного требования подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 10 руб. 56 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, факт направления указанного требования подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

С выставлением требования № сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного погашения задолженности обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Суд согласен с расчетом задолженности по страховым взносам и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен. Вместе с тем, в связи с непредставлением расчета по начислению пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 164 руб. 07 коп., а также непредставлением доказательств, подтверждающих факт направления в адрес административного ответчика требования на оплату указанной суммы в добровольном порядке, суд полагает необходимым в данной части в удовлетворении требований отказать.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам и пени не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить частично, отказав в удовлетворении требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 164 руб. 07 коп. по вышеуказанным основаниям.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 1184 руб. 75 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 26 545 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 5 840 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 руб. 67 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 271 руб. 68 коп., а всего пени в сумме 331 руб. 35 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 руб. 79 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб. 99 коп., а всего пени в сумме 98 руб. 16 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ за период с 10 по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб. 56 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 164 руб. 07 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 1184 руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева