Решение № 2А-308/2024 2А-308/2024~М-38/2024 М-38/2024 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-308/2024

дело № 2а-308/2024

УИД 09RS0002-01-2024-000051-34


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

21 февраля 2024 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи – Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 22 615,00 руб. и пени в размере 201,84 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженец: (адрес обезличен ), зарегистрированный по адресу: (адрес обезличен ) двлд 3; паспорт и серия: (номер обезличен); дата выдачи: 25.05.2016 г.; выдан: Территориальный пункт УФМС России по Ставропольскому краю и КЧР в Карачаевском районе (далее - административный ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Основанием обращения налогового органа в суд послужило Определение об отмене судебного приказа от 13 июля 2023 года, вынесенное и.о. мировым судьей судебного участка № 1 Карачаевского судебного района КЧР ФИО2. Согласно Определению отменен судебный приказ от 17.09.2021 года № 2а-3284/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по КЧР задолженности по уплате налогам и пени в сумме 22 816.84 руб. по причине несогласия налогоплательщика с заявленными требованиями налогового органа. Административный ответчик ФИО1 является собственником имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500. VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1999, Дата регистрации права: 20.07.2017 00:00:00, дата прекращения владения: 14.09.2019 00:00:00. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 280, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1986, Дата регистрации права: 26.11.2019 00:00:00.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 статьи 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики № 76 от 28.11.2016 «О транспортном налоге на территорий КЧР» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, понятие налоговая база определяется статьей 359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу, применительно к автомобилям легковым свыше от 100 л.с. до 150 л. включительно составляет 14.00 руб., применительно к автомобилям легковым свыше 250 л.с. включительно составляет 110.00 руб. Срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2019 год - не позднее 01.12.2020 г. за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом произведено начисление по транспортному налогу за 2019 год (налоговое уведомление от 01.09.2020 (номер обезличен)). В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Расчет транспортного налога: за 2019 год.

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Налоговая база (мощность в лошадиных силах)

Доля в праве

Налоговая ставка (%.)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Исчислен- ная сумма налога (руб.)

Формула расчета налога Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2019

МЕРСЕДЕС-ВЕНЦ S500, (номер обезличен) ОКТМО 91615445

306.00

1

110.00

8/12

22 440.00

306.00 х 1 х 110 х 8/12=22400

2019

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 280, (номер обезличен) ОКТМО 91615445

150

1

14.00

1/12

175.00

150.00 х 1 х 14.00.x 1/12= 175.00

Сумма к уплате: 22 615.00 руб.

В сроки, установленные законодательством, административный ответчик сумму транспортного налога не оплатил.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1-Д. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

Согласно подп. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если КАС РФ предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с п. 2 ст. 140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства осуществляется без проведения судебного заседания.

Более того, системное толкование положений гл. 33 КАС РФ, с учетом положений ст. 45 КАС РФ, позволяет сделать вывод, что, при принятии административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, суд должен обеспечить административному ответчику возможность представить свои возражения по существу заявленных требований, то есть направить копию определения, которое должно содержать: сведения об основаниях, дающих возможность применения правил упрощенного (письменного) производства по рассматриваемому административному делу; разъяснение того, что доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (ч. 2 ст. 14, ст. 292 КАС РФ).

С учётом изложенного, применение упрощённого порядка по данному основанию (общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей) не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

На основании изложенного дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем, суд не признал явку представителя административного истца и административного ответчика обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п. 1,2 ст. 362 Налогового кодекса РФ налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что ФИО1-Д. в 2019 году являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S-500, VIN: (номер обезличен), год выпуска 1999, дата регистрации права: 20.07.2017 00:00:00, дата прекращения владения: 14.09.2019 00:00:00; автомобили легковые, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 280, VIN: (номер обезличен), год выпуска 1986, дата регистрации права: 26.11.2019 00:00:00.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года (в ред. Закона КЧР от 24.11.2017 N 52-РЗ) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 и до 250 л.с. равна 30 руб. с каждой лошадиной силы; за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 110 руб. с каждой лошадиной силы.

Итого сумма транспортного налога к уплате составила 22 615 руб., и пеня в размере 201.84 руб.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 ст. 52 НК РФ).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Срок уплаты транспортного налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, таким образом, за 2019 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 год – не позднее 1 декабря 2021 года.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с приказом ФНС России от 15 ноября 2013 года N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27 октября 2014 года) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

Согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 01 сентября 2020 года, которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1-Д. заказной почтовой корреспонденцией (список (номер обезличен) от 09 февраля 2021 года), инспекция надлежащим образом уведомила налогоплательщика об обязанности оплатить задолженность по транспортному налогу (налоговый период за 2019 год).

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 4 ст. 69 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02 декабря 2020 год по 02 февраля 2021 год пеня по транспортному налогу составила 201,84 руб. на недоимку по налоговому расчёту за 2019 год в размере 22 615 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № 4215 от 03 февраля 2021 года, что подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 30 марта 2021 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Неисполнение ФИО1-Д. полного требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

17 сентября 2021 года выдан судебный приказ № 2а-3284/2021 в отношении должника ФИО1-Д. по заявлению УФНС по КЧР, который в последующем определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 13 июля 2023 года, отменен в связи с поступившим от должника заявлением.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1-Д. по транспортному налогу составила в размере 22 615 руб., пеня в размере 201,84 руб.

ФИО1-Д. уклонился от уплаты налога, в установленный срок, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по транспортному налогу суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено. Расчет суммы задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не оспорен.

Установив перечисленные обстоятельства, суд исходит из того, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, в связи с чем обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 884,51 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 22 615,00 руб., пеня в размере 201,84 руб.; на общую сумму 22 816,84 рублей. Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счёт налогоплательщика КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ИНН: (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 884,51 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись З.И. Катчиева