Решение № 2А-575/2019 2А-575/2019~М-520/2019 М-520/2019 от 11 августа 2019 г. по делу № 2А-575/2019

Дело № 2а-575/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2019 года г.Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и ходатайство межрайонной ИФНС №6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с исковым заявлением

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы на физических лиц в сумме 2 125 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в размере 1668 руб. 69 коп. Всего на сумму 3 793 руб. 69 коп.

В обоснование иска указано, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО2 снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности 17.04.2015 года.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и им было исчислено за 2016 год по сроку уплаты 01.01.2017 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 57547,50 руб. Указанная сумма страховых взносов налогоплательщиком уплачена с нарушением установленного срока. Согласно статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 24.06.2017 по 05.04.2018 в сумме 1668,69руб.

ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 года с исчисленной суммой налога в размере 11050 руб. по сроку уплаты 15.07.2016 года. Указанная сумма налога была уплачена налогоплательщиком с нарушением установленного срока. Согласно статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 16.07.2016 по 05.04.2018 в сумме 2125 руб.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 14.11.2017 №, от 05.04.2018 №. Требование об уплате налогов не исполнено до настоящего времени, в связи, с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм налогов, пеней.

Межрайонная ИФНС России №6 по Костромской области ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим исковым заявлением в связи с большим объём взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2125 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплат) страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем) платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 1668.69 руб. На общую сумму 3793.69 рублей. Восстановить пропущенный срок для обращения в суд.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №6 по Костромской области не участвовал. Будучи согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, предоставил суду письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д.36).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал. Согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления, был надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении слушания дела не заявлял. Уважительных причин неявки суду не представил ( л.д. 35)

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в силу ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно доводам, изложенным в исковом заявлении, ответчиком несвоевременно оплачены налоги на доход физических лиц.. Доказательств обратного, ответчик суду не представил.

В силу п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратившего силу с 01.01.2017 года) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) регистрация в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ зависит от государственной регистрации гражданина как предпринимателя, подтверждением которой является выписка из единого государственного реестра индивидуального предпринимателя (далее - выписка из ЕГРИП).

Положениями ст.ст. 6, 28 Федерального закона № 167-ФЗот 15.12.2001 установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии со ст.ст. 5, 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ РФ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд медицинского страхования".

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 03.10.1996 г. по 17.04.2015 г. состоял на учете в МИФНС России №6 по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя. Также ФИО1 был зарегистрирован в Управлении Пенсионного Фонда под регистрационным номером 054124003033 (л.д.26-29). Следовательно, ответчик ФИО1 в период с 1996 г. по 2015 год являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии с действующим законодательством был обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с п.п.1,2 ст.18 ФЗ от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Так с 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ. Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с исковым заявлением ФИО1 было исчислено за 2016 год по сроку уплаты 01.01.2017 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), которая была уплачена с нарушением установленного срока.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и в соответствии со ст.75 НК РФ должнику за неуплату в установленные законодательством сроки налогов и сборов были начислены пени на доходы полученные физическими лицами в сумме 2 125 руб. и пени на задолженность на обязательное пенсионное страхование в размере 1 668 руб. 69 коп.

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 14.11.2017 г.. налоговым органом ответчику в срок до 28.12.2017 г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по пени на имеющуюся задолженность по налогам, страховым взносам (л.д.4-5).

Требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 05.04.2018 г.. налоговым органом ответчику в срок до 22.05.2018 г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по пени на имеющуюся задолженность по налогам, страховым взносам. (л.д.7-8).

Требования были направлены ответчику ФИО1 по почте, что подтверждается представленными суду доказательствами (л.д.6,9).

Согласно представленного истцом расчета пени, размер подлежащей взысканию задолженности ФИО1 по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами составляет 2 125 руб. 00 коп., по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 г. составляет 1 668 руб. 69 коп. (л.д. 24).

Доказательства уплаты имеющейся у ФИО1 задолженности по пени ответчиком суду не представлено.

Как следует из содержания искового заявления, а также из ходатайства представителя административного истца до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Неуплата ответчиком налоговой недоимки в сроки, указанные в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 этой же статьи Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает установленным, что МИФНС России №6 по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 25.07.2019 г. (№ от 15.07.2019) (л.д. 2).

В соответствии с абз 2 и 3 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.2 и 3 ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма подлежащих взысканию с ФИО1 платежей превысила 3000 руб. по требованию № от 05.04.2018. Срок исполнения обязательства административного ответчика об уплате задолженности по налоговым платежам по требованию № истекает 22.05.2018 года. Следовательно, срок на обращение МИФНС России №6 по Костромской области в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности истекает 22.11.2018 г..

Таким образом, срок на обращения МИФНС России №6 по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени в общей сумме 3 793 руб. 69 коп. пропущен, так как административное исковое заявление подано истцом по истечении установленного ст.48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Согласно материалам административного дела административный истец МИФНС России № 6 по Костромской области обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Просила признать в качестве уважительной причины пропуска срока большой объем взыскания задолженности с физических и юридических лиц.

Суд, исследовав представленные доказательств, полагает, что в удовлетворении заявленного истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд следует отказать. Так как доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом суду не представлено.

При отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного срока, суд полагает, что в связи с истечением срока взыскания в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате пени в общей сумме 3 793 руб. 69 коп. с ФИО1 так же следует отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Следовательно, в удовлетворении требований ИМФНС России № 6 по Костромской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 2 125 руб. 00 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 г. в сумме 1 668 руб. 69 коп. так же следует отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени налог на доходы физических лиц и страховые взносы в сумме 3 793 руб. 69 коп. отказать.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 2125 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплат) страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем) платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 1668.69 руб. На общую сумму 3 793 рублей 69 коп. отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности, в связи с истечением срока взыскания налоговых платежей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: О.В. Игуменова

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2019г.