Решение № 2А-47/2019 2А-47/2019~М-21/2019 М-21/2019 от 17 февраля 2019 г. по делу № 2А-47/2019

Дело № 2а-47/2019


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Селижарово 18 февраля 2019 года

Селижаровский районный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Лебедевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 4570 рублей и пени в сумме 24 рубля 77 копеек, пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 86 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с налоговым уведомлением № от 21.09.2017 административному ответчику был начислен и предложен к уплате транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2285 рублей. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика согласно списку заказных писем №, на основании ст.52 Налогового кодекса РФ считается полученным на шестой день с момента отправки по почте.

Поскольку транспортный налог за 2016 год не был уплачен, административному ответчику согласно списку заказных писем № было направлено требование № от 21.12.2017 на уплату указанного налога, которое на основании ст.69 Налогового кодекса РФ считается полученным на шестой день с момента направления заказного письма.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год налогоплательщику начислены пени в сумме 11 рублей 82 копейки за период с 02.12.2017 по 20.12.2017.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 04.09.2016 административному ответчику были начислены и предложены к уплате: транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 2285 рублей; налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 151 рубль; земельный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 145 рублей. Налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика согласно списку заказных писем №, на основании ст.52 Налогового кодекса РФ считается полученным на шестой день с момента отправки по почте.

Поскольку транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2015 год не были уплачены, административному ответчику согласно списку заказных писем № было направлено требование № от 19.12.2016 на уплату указанных налогов, которое на основании ст.69 Налогового кодекса РФ считается полученным на шестой день с момента направления заказного письма.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в сумме 12 рублей 95 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 86 копеек, по земельному налогу в сумме 0 рублей 82 копейки за период с 02.12.2016 по 18.12.2016.

Налогоплательщиком погашена задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 145 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 151 рубль.

Налоговый орган 19.11.2018 обратился к мировому судье судебного участка Селижаровского района Тверской области с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы и пени, а также пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением от 06.12.2018 мировым судьей судебного участка Селижаровского района в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском шестимесячного срока подачи заявления в суд.

Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления, ссылается на то, что не восстановление указанного срока повлечет невозможность взыскания спорной суммы налога и пени, как следствие нанесет ущерб бюджету Тверской области.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей. Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства вынесено судом 18.02.2019.

Административный ответчик возражений по заявленному административному иску не представил, от получения направленного судом определения о принятии административного искового заявления с разъяснением права в десятидневный срок представить в суд отзыв на иск в письменной форме и другие доказательства уклонился.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон «О налогах на имущество физических лиц»), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст.2 Закона «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 был начислен и предложен к уплате транспортный налог за автомобиль «Опель Рекорд» государственный регистрационный знак № за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 в сумме 2285 рублей; за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 в сумме 1714 рублей за 9 месяцев владения и 571 рубль за 3 месяца владения.

Также налоговым органом ФИО1 был начислен и предложен к уплате налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 151 рубль по сроку уплаты до 01.12.2016 за здание кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, и в сумме 138 рублей за квартиру кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, земельный налог за 2015 год в сумме 145 рублей по сроку уплаты до 01.12.2016 за земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Как следует из материалов дела, в установленные сроки административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2285 рублей, за 2016 год в сумме 2285 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 151 рубль, земельного налога за 2015 год в сумме 145 рублей.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку начисленные налоговым органом транспортный налог за 2015-2016 годы и налог на имущество физических лиц за 2015 год, земельный налог за 2015 год не были уплачены административным ответчиком в установленный законом срок, ему были начислены пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год в сумме 12 рублей 95 копеек за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, за 2016 год в сумме 11 рублей 82 копейки за период с 02.12.2017 по 20.12.2017. Также начислены пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 0 рублей 86 копеек за период с 02.12.2016 по 18.12.2016, пени в связи с неуплатой земельного налога за 2015 год в сумме 0 рублей 82 копейки за период с 02.12.2016 по 18.12.2016.

Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При размещении требования в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с п.4 ст.31 Налогового кодекса РФ днем получения требования считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Судом установлено, что 26.12.2016 налоговым органом согласно списку № административному ответчику было направлено требование № на уплату в срок до 13.02.2017 транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 2285 рублей и пени в сумме 12 рублей 95 копеек, налога на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 151 рубль, пени в сумме 0 рублей 86 копеек, земельного налога за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 145 рублей, пени в сумме 0 рублей 82 копейки, которое с учетом положений п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ считается полученным 02.01.2017.

Налоговым органом указано, что по указанному требованию административным ответчиком были уплачены только налог на имущество физических лиц и земельный налог.

20.01.2018 налоговым органом согласно списку № административному ответчику было направлено требование № на уплату в срок до 13.02.2018 транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 2285 рублей и пени в сумме 11 рублей 82 копейки, которое с учетом положений п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ считается полученным 27.01.2018.

В установленные требованием сроки налог и пени уплачены не были. Доказательств обратного налогоплательщиком в суд не представлено.

В связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, имела право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3000 рублей по требованию № со сроком добровольного исполнения до 13.02.2018, в силу приведенных выше положений закона налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением об их взыскании за счет имущества налогоплательщика в срок до 13.08.2018.

В указанный срок налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015-2016 годы и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени по земельному налогу за 2015 год не обратился. Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных обязательных платежей и санкций направлено налоговым органом мировому судье судебного участка Селижаровского района Тверской области только 19.11.2018, то есть со значительным (более трех месяцев) пропуском установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд. Определением мирового судьи от 06.12.2018 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с истечением сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций.

Определение налоговым органом не обжаловано, вступило в силу.

В Селижаровский районный суд Тверской области налоговым органом административное исковое заявление направлено 22.01.2019, также со значительным пропуском установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, однако в нарушение требований ст.289 КАС РФ доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не представлено, доводов о наличии таких причин также не приведено.

Ссылка административного истца на то, что не восстановление пропущенного срока повлечет невозможность взыскания спорной суммы налога и пени и как следствие нанесет ущерб бюджету Тверской области, не может рассматриваться как уважительная причина пропуска налоговым органом срока на обращение в суд. При таких обстоятельствах ущерб бюджету причиняется вследствие ненадлежащего исполнения налоговым органом своих обязанностей, установленных федеральными законами. Никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговому органу в предусмотренные законом сроки обратиться в суд, не имелось. У административного истца была реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки. Обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с административным иском, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока на обращение, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а так же в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы в сумме 4570 рублей и пени в сумме 24 рубля 77 копеек, пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 86 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Селижаровский районный суд Тверской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Н. Лебедева