Решение № 2А-620/2025 2А-620/2025~М-406/2025 М-406/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-620/2025

Дело № №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Степенко О.В.,

при секретаре Пасека П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО7 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 в лице законного представителя ФИО1 в размере 25 283,12 руб. В обоснование исковых требований указали, что ФИО8 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. В 2022 году налогоплательщиком реализован объект недвижимого имущества, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, дата постановки на учет ДАТА, дата снятия с учета ДАТА. Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика не представлена налоговая декларация по доходу физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДАТА год. По результатам камеральной проверки установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, полученные налогоплательщиком в ДАТА году от продажи объекта недвижимости за ДАТА год составляет 21 450 руб. (165 000 руб. * 13%). Указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок до ДАТА. В связи с неуплатой налога на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО9 заказным письмом направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, с установленным сроком исполнения до ДАТА уплатить налог на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 21 450 руб., пени в размере 3 100,96 руб. В установленный срок требование налогового органа не исполнено. ДАТА налогоплательщику заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании не исполнено. ДАТА налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района «Кировский район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 21 450 руб., пени в размере 3 833,12 руб. Мировым судьей ДАТА вынесен судебный приказ по заявлению взыскателя, который отменен определением от ДАТА в связи с поступлениями возражений от законного представителя налогоплательщика. До настоящего времени имеющаяся задолженность не погашена, в с вязи с чем Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о дате и времени проведения судебного заседания извещались в установленном законом порядке, в заявлении просили дело рассматривать в их отсутствие.

Административный ответчик в лице его законного представителя участие в судебном заседании не принимал, о дате и времени проведения судебного заседания извещались в установленном законом порядке. ФИО1 в поступивших возражениях просила отказать в удовлетворении заявленных требований. Указала, что в ДАТА году ею совершена сделка по реализации объекта недвижимости – квартиры <адрес>, сумма сделки 4 630 000 руб. Изначально квартира находилась в долевой собственности: <данные изъяты> принадлежали ФИО1<данные изъяты> её несовершеннолетнему сыну ФИО10 ДАТА года рождения, <данные изъяты> её несовершеннолетнему сыну ФИО11., ДАТА года рождения. Выделение долей детям непосредственно перед продажей осуществлялось на основании согласия органа опеки, так как при покупке квартиры были использованы средства материнского капитала. После продажи денежные средства пропорционально размеру долей переведены на банковские счета детей. ДАТА ФИО1 через личный кабинет в приложении «Налоги ФД» предоставила налоговому органу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДАТА год, в которой указала, что доход от сделки по продажи квартиры составил 0 руб. 00 коп., так как квартира приобретена в ДАТА году за 4 630 000 руб., и продана в ДАТА году за ту же стоимость. Декларация подана ДАТА (с пропуском срока) по причине того, что ФИО1 проживает в рп. <данные изъяты> где отсутствуют устойчивая мобильная связь и интернет. На основании пп.2 ч.2 ст. 220 НК РФ уплачивать налог она не должна. Полагает, что заявленные требования являются незаконными.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, судом установлено следующее.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (ч.3 ст. 214.10 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В связи с неуплатой налога на основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО12 заказным письмом направлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, с установленным сроком исполнения до ДАТА уплатить налог на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 21 450 руб., пени в размере 3 100,96 руб.

В установленный срок требование налогового органа не исполнено. ДАТА налогоплательщику заказным письмом по почте направлено решение от ДАТА № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение о взыскании не исполнено.

ДАТА налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> судебного района «Кировский район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 21 450 руб., пени в размере 3 833,12 руб. Мировым судьей 22.ДАТА вынесен судебный приказ по заявлению взыскателя, который отменен определением от ДАТА в связи с поступлениями возражений от законного представителя налогоплательщика.

Задолженность до настоящего времени не погашена.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, недвижимого имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Поскольку в срок до ДАТА налогоплательщик (его законный представитель) не представили в налоговый орган декларацию о доходах за <данные изъяты> год, налоговым органом проведена камеральная проверка в отношении ФИО13 которой установлено, что в ДАТА году произведена сделка по продаже квартиры <адрес>, сумма сделки 4 630 000 руб. Квартира приобретена ФИО1 ДАТА, продана ДАТА. С учетом размера доли в праве собственности <данные изъяты> сумма полученного ФИО14 дохода составила 210 454,55 руб. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ, применяется с учетом размера доли в праве собственности реализуемого объекта недвижимости (<данные изъяты> доли) и составляет 45 454,54 руб. Налоговая база для исчисления размера налога составила 165 000 (210 454,55 руб. – 45 454,54 руб.), размер налога, подлежащего уплате – 21 450 руб. (165 000*13%), срок уплаты налога – до ДАТА

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С настоящим иском в суд административный истец обратился ДАТА, то есть в установленные сроки.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: решением о взыскании задолженности, требованием об уплате задолженности, копиями материалов приказного производства, расчетом пени.

Доказательств погашения задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Суд учитывает доводы административного ответчика ФИО1 об обстоятельствах препятствовавших подать налоговую декларацию в установленный срок, однако данные доводы не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Фактически налоговая декларация за ДАТА год представлена в налоговый орган только от имени ФИО1 и с нарушением установленного срока (до ДАТА). Из акта налоговой проверки № № от ДАТА в отношении ФИО1 следует, что она приобрела указанную квартиру за 4 630 000 руб. и продала за ту же стоимость, следовательно, уменьшила доходы за ДАТА год на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в соответствии с пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, в связи с чем доход полученный налогоплательщиком составил 0 руб. Сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет налогоплательщиком, отсутствует. Вместе с тем, поскольку несовершеннолетний ФИО15 являлся сособственником жилого помещения, при продаже квартиры налоговым органом обоснованно исчислен налог от размера принадлежавшей ему доли в праве собственности на недвижимое имущество. ФИО1 как законный представитель несовершеннолетнего ФИО16 налоговую декларацию от его имени не представила не заявила от его имени о предоставлении имущественного налогового вычета.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, размер госпошлины составит 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН №) задолженность по налогу на доходы несовершеннолетнего ФИО17 за 2022 года в размере 21 450 руб., пени в размере 3 833,12 руб., а всего взыскать 25 283,12 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.06.2025 (с учетом праздничных и выходных дней).

Судья: О.В. Степенко

Копия верна: О.В. Степенко

Решение в законную силу не вступило. Оригинал решения в деле № № Кировского районного суда г. Хабаровска.

Секретарь с.з. Пасека П.В.