Решение № 2А-4658/2025 2А-745/2026 2А-745/2026(2А-4658/2025;)~М-3851/2025 М-3851/2025 от 15 апреля 2026 г. по делу № 2А-4658/2025

УИД 63RS0025-01-2025-003945-58


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 апреля 2026 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Л.Г.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-745/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт Единого налогового счета и единого налоговой платежа для всех налогоплательщиков.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная перечислению в бюджет (и. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 09.12.2025 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 659,21 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 12 659,21 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование №3735 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в общей сумме 11 165,37 руб., пени в сумме 2 489,01 руб., в срок до 16.11.2023, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ №2а-1498/2025 от 20.06.2025, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогам по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате обязательных платежей до настоящего времени не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявленными требованиями.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12659,21 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 696 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 857 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 368 руб.; земельный налог физических лиц за 2019 год в сумме 1 108 руб.; земельный налог физических лиц за 2022 год в сумме 1340 руб.; земельный налог физических лиц за 2023 год в сумме 1 474. руб.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 16.06.2020 по 28.05.2025 в размере 6 816,21 руб.

Определением суда от 10.03.2026 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция ФНС №2 по Самарской области.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признала по доводам, изложенным в возражении на административное исковое заявление.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонная инспекция ФНС №2 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не сообщил, об отложении дела суд не просил.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 НК РФ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела на имя ФИО1 были зарегистрированы: в период с 15.04.2009 по настоящее время - транспортное средство ОПЕЛЬ ФРОНТЕРА 2.2, г№ ***.), с 01.04.2023 по настоящее время ВАЗ 21102, г№ ***, с 22.02.2025 по настоящее время DAEWO MATIZ, № *** период с 2019 земельный участок с КН63:08:010:9003:51; квартира по адресу: г№ ***

На основании сведений о зарегистрированных в указанных налоговых периодах объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были начислены налоги: транспортный налог за 2019 год в сумме 2 784 руб., за 2020 год в сумме 2784 руб., за 2021 год в сумме 464 руб., за 2023 год в сумме 857 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 1108 руб., за 2020 год в сумме 1108 руб., за 2021 год в сумме 1219 руб., за 2022 год в сумме 1340 руб., за 2023 год в сумме 1474 руб., за 2024 год в сумме 409 руб.; налог на имущество за 2019 год в сумме 368 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 57488394 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за налоговый период 2019 год, не позднее 01.12.2020, № 44571638 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и земельного налога за налоговый период 2020 год не позднее 01.12.2021, № 7400462 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и земельного налога за налоговый период 2021 год не позднее 01.12.2022, № 87627989 от 09.08.2023 об уплате земельного налога за налоговый период 2022 год, не позднее 01.12.2023, № 177697416 от 02.08.2024 об уплате транспортного налога, земельного налога за налоговый период 2023 год не позднее 02.12.2024, № 228738402 от 29.08.2025 об уплате транспортного налога и земельного налога за налоговый период 2024 год не позднее 01.12.2025.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт Единого налогового счета и единого налоговой платежа для всех налогоплательщиков.

Новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов позволяет признавать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная перечислению в бюджет (и. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежами денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

Пунктом 9 статьи 4 Закона №263-Ф3, установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт ЕНС, в связи с чем скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона № 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Одновременно налогоплательщику предоставлено право по его запросу получать информацию о размере сальдо ЕНС (подпункт 5.2 пункта 1 статьи 21, подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

Согласно сведений представленных Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 07.01.2023 составляла 16 493,13 руб., в том числе: пени в сумме 2 775,76 руб., из которой:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог -3 324,00 руб. (за период 2017, 2018, 2019), пени - 689,87 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог -1 577,37 руб. (за период 2017, 2018, 2019), пени -349,01 руб.

транспортный налог с физических лиц: налог - 8 816,00 руб. (за период 2017, 2018, 2019, 2021), пени -1 736,88 руб.

23.07.2023 в адрес ФИО1 направлено требование №3735 об уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу в общей сумме 11 165,37 руб., пени в сумме 2 489,01 руб., в срок до 16.11.2023.

Установлено, что 02.08.2024 Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области ФИО1 произведено начисление транспортного налога, и земельного налога за налоговый период 2023 год в общей сумме 2 331 руб., в связи с чем выставлено уведомление № 177697416 от 02.08.2024, сроком исполнения не позднее 02.12.2024.

В добровольном порядке административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

28.05.2025 Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области сформировано заявление о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 12 659,21 руб.Данная сумма задолженности состоит из: транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 696 руб.: транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 857 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 368 руб.; земельного налога физических лиц за 2019 год в сумме 1 108 руб.; земельного налога физических лиц за 2022 год в сумме 1340 руб.; земельного налога физических лиц за 2023 год в сумме 1 474. руб.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 16.06.2020 по 28.05.2025 в размере 6 816,21 руб.

Пени за период с 03.12.2018г. по 31.12.2022г. в сумме 1907,52 руб.- сумма пени (КРСБ) сложилась из следующих налогов:

-Сумма пени в размере 553,10 руб. начислена на транспортный налог за 2018г. по сроку 02.12.2019г. на сумму 2784,00 руб.

-Сумма пени в размере 376,22 руб. начислена на транспортный налог за 2019г. по сроку 01.12.2020г. на сумму 2784,00 руб.

-Сумма пени в размере 3,48 руб. начислена на транспортный налог за 2021г. по сроку 01.12.2022г. на сумму 464,00 руб.

-Сумма пени в размере 255,85 руб. начислена на земельный налог за 2017г. по сроку 03.12.2018г. на сумму 1108,00 руб.

-Сумма пени в размере 220,13 руб. начислена на земельный налог за 2018г. по сроку 02.12.2019г. на сумму 1108,00 руб.

-Сумма пени в размере 149,73 руб. начислена на земельный налог за 2019г. по сроку 01.12.2020г. на сумму 1108,00 руб.

-Сумма пени в размере 166,38 руб. начислена на налог на имущество за 2017г. по сроку 03.12.2018г. на сумму 608,00 руб.

-Сумма пени в размере 132,90 руб. начислена на налог на имущество за 2018г. по сроку 02.12.2019г. на сумму 669 руб.

-Сумма пени в размере 49,73 руб. начислена на налог на имущество за 2019г. по сроку 01.12.2020г. на сумму 368,00 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. - 27.05.2025г. начислены пени в сумме 4908,69 руб. на отрицательное сальдо по ЕНС, которое сложилось из следующих налогов:

-Сумма пени в размере 236,36 руб. начислена на налог на имущество за 2017г. по сроку 03.12.2018г. на сумму 540,37 руб.

-Сумма пени в размере 292,62 руб. начислена на налог на имущество за 2018г. по сроку 02.12.2019г. на сумму 669,00 руб.

-Сумма пени в размере 47,67 руб. начислена на налог на имущество за 2019г. по сроку 01.12.2020г. на сумму 368,00 руб.

-Сумма пени в размере 1211,62 руб. начислена на транспортный налог за 2017г. по сроку 03.12.2018г. на сумму 2784,00 руб.

-Сумма пени в размере 1217,72 руб. начислена на транспортный налог за 2018г. по сроку 02.12.2019г. на сумму 2784,00 руб.

-Сумма пени в размере 30,05 руб. начислена на транспортный налог за 2019г. по сроку 01.12.2020г. на сумму 232,00 руб.

-Сумма пени в размере 202,95 руб. начислена на транспортный налог за 2021г. по сроку 01.12.2022г. на сумму 464,00 руб.

-Сумма пени в размере 28,83 руб. начислена на транспортный налог за 2023г. по сроку 02.12.2024г. на сумму 234,00 руб.

-Сумма пени в размере 484,64 руб. начислена на земельный налог за 2017г. по сроку 03.12.2018г. на сумму 1108,00 руб.

-Сумма пени в размере 484,64 руб. начислена на земельный налог за 2018г. по сроку 02.12.2019г. на сумму 1108,00 руб.

-Сумма пени в размере 207,87 руб. начислена на земельный налог за 2019г. по сроку 01.12.2020г. на сумму 1108,00 руб.

-Сумма пени в размере 266,48 руб. начислена на земельный налог за 2022г. по сроку 01.12.2023г. на сумму 1340,00 руб.

-Сумма пени в размере 197,24 руб. начислена на земельный налог за 2023г. по сроку 02.12.2024г. на сумму 1474,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.06.2025 Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области мировому судье предъявлено заявление о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки в сумме 12 659,21 руб.

20.06.2025 мировым судьей судебного участка № 79 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1498/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 12 659,21 руб.

11.07.2025 определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-1498/2025 по заявлению должника отменен.

Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 10.12.2025 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом неправомерно произведено распределение перечисленных в счет оплаты задолженности по налогам денежных средств, суд полагает несостоятельными, по следующим основаниям.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводящий институт Единого налогового счета и единого налоговой платежа для всех налогоплательщиков.

Новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов позволяет признавать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная перечислению в бюджет (и. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежами денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

Согласно предоставленных Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области сведений следует, что по состоянию на 04.10.2023 у ФИО2 имелась задолженность на общую сумму 417 617,81 руб., в том числе: задолженность, начисленная по требованию № 56 253 от 17.12.2020 - по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 533 руб., пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 37,26 руб.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 9 625 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 20,45 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 40 162,76 руб., пени за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 107,89 руб.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.

Если средств единого налогового платежа на момент распределения денежных средств недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то единый налоговый платеж зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Возможность принятия налоговыми органами решений об уточнении платежей на основании заявления налогоплательщика, предусмотренная ранее п. 7 статьи 45 НК РФ, в действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации отсутствует.

Согласно сведений Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, платежное поручение от 15.10.2021г. на сумму 1108 руб. зачтено в погашение земельного налога за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021.

Платежное поручение от 15.11.2022 на сумму 1219 руб. зачтено в погашение земельного налога за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022.

С 01.01.2023г. на ЕНС поступили денежные средства, которые были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Платежное поручение от 17.01.2024г. на сумму 1340,00 руб. зачтено в погашение:

- налога на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 439.27 руб.

- земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 900,73 руб.

Платежное поручение от 18.11.2024г. на сумму 2331 руб. зачтено в погашение:

- налога на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 101.10 руб.

- земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 207, 27 руб.

- транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 2022,63 руб.

Платежное поручение от 23.10.2025. на сумму 1027 руб. зачтено в погашение:

- транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 761,37 руб.

- транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 162,14 руб.

- налога на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 38,97 руб.

- земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 64,52 руб.

Таким образом, установлено, что остаток задолженности по настоящему административному исковому заявлению составляет 12 659,21 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 696 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 857 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 368 руб.; земельный налог физических лиц за 2019 год в сумме 1 108 руб.; земельный налог физических лиц за 2022 год в сумме 1340 руб.; земельный налог физических лиц за 2023 год в сумме 1 474. руб.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 16.06.2020 по 28.05.2025 в размере 6 816,21 руб.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогу и пени ФИО1, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскания с ФИО1 задолженности по пени.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающей по адресу: Самарская область, г. <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 12659,21 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 696.00 руб.:

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 857.00 руб.;

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 368,00 руб.;

Земельный налог физических лиц за 2019 год в сумме I 108,00 руб.:

Земельный налог физических лиц за 2022 год в сумме 1340,00 руб.;

Земельный налог физических лиц за 2023 год в сумме 1474,00 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6816,21 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающей по адресу: Самарская область, г. <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Уварова Л.Г.

В окончательной форме решение суда принято 16 апреля 2026 года.