Решение № 2А-4121/2025 2А-4121/2025~М-2591/2025 А-4121/2025 М-2591/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-4121/2025

УИД: 50RS0№-16

№а-4121/2025


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 21 октября 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Девулиной А.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за налоговый период 2020 год в размере 795 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 10 коп.; земельный налог за налоговый период 2020 год в размере 1 110 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 70 коп.; земельный налог за налоговый период 2021 год в размере 1 110 руб. 00 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 89 коп.; земельный налог за налоговый период 2022 год в размере 1 221 руб. 00 коп.; пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 344 руб. 10 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик состоит в налоговом органе на регистрационном учете в качестве налогоплательщика. При этом административным ответчиком не были своевременно и в полном объеме уплачены налоги за указанный налоговый период. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на сумму задолженности по уплате налогов начислена пеня. В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов налоговым органом налогоплательщику было направлено требования об уплате сумм налогов и пени со сроком исполнения. Учитывая, что имеющаяся задолженность налогоплательщиком погашена не была, административный истец обратился за взысканием задолженности в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа. По заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ о взыскании недоимки по уплате налогов и пени был отменен. При этом имеющаяся задолженность по уплате налога, налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем, административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседании также не явилась, извещена надлежащим образом. Направила возражения, в которых просила в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском налоговым органом срока на принудительное взыскание, отсутствия подробного расчета пени, а также в связи с тем, что является многодетной матерью, ДД.ММ.ГГГГ обращалась в налоговый органа о перерасчете по налогам на имущество, однако до настоящего времени ответа на обращение не поступило.

Суд на основании статьей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Статьями 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики транспортного налога - лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства; объекты налогообложения - в том числе, автомобили налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговый период - 1 год. Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

В силу ст.ст. 288-390 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования; налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ. Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков - объектов налогообложения; налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, предусмотренные ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 в 2020 году являлась налогоплательщиком по транспортному налогу, а в период с 2020 года по 2022 год – налогоплательщиком по земельному налогу, поскольку имела в собственности объекты налогообложения, а именно: транспортное средство, земельные участки.

Налоговый период по всем заявленным видам налога составляет 1 год, срок уплаты – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с чем, ИФНС России по городу <адрес> были начислены налоги, а именно: транспортный налог за 2020 год в размере 795 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 795 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 795 руб. за транспортное средство Шевроле Нива г.р.з. О535КН150; земельный налог за 2020 год в размере 1 110 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1 110 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 221 руб. за земельные участки: находящийся по адресу: <адрес>, д. Артемьево (кадастровый №), находящийся по адресу: <адрес>, д. Толочаново, СНТ Строитель-31, сад. 65 (кадастровый №).

В соответствии со статьей 52 НК РФ, налоговым органом в автоматизированном режиме были сформированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налоги за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налоги за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налоги за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторное направление требования, не требуется (кассационное определение ПКСОЮ от ДД.ММ.ГГГГ N 88а-35989/2024).

В установленный срок налогоплательщиком вышеуказанное требование исполнено не было, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банка, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3664/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности за счет имущества налогоплательщика, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В силу абз. 2 п. 2 и п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Возможность обращения в судебные органы за взысканием спорных налогов за 2020 год, исчисленных и предъявленных к уплате ФИО2, налоговым органом в установленный срок реализована не была.

Срок уплаты транспортного и земельного налогов за налоговый период 2020 год был установлен налоговым уведомлением до ДД.ММ.ГГГГ, ввиду чего срок для взыскания транспортного налога истек уже в октябре 2022 года (3 месяца для вынесения требования + 10 дней + 6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в октябре 2024 года.

Факт утраты возможности взыскания спорных налогов, как в принудительном, так и в судебном порядке имел место уже на момент формирования ЕНП налоговым органом (ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку возможность взыскания спорных налогов утрачена еще до ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Закон N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо ЕНС.

В данном случае несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством процедур и сроков для взыскания задолженности за указанный период является основанием для отказа в удовлетворении требований в указанной части.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

В тексте административного искового заявления содержится ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, с учетом, представленных в материалах дела сведений, а также незначительности такого срока, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока обращения в суд в части земельного налога за 2021 и 2022 годы.

Доказательств оплаты задолженности по спорным налогам за спорный налоговый период в установленный законном срок, как и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности по налогам произведен налоговым органом правильно, порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены, что свидетельствует о законности и обоснованности требований налогового органа, а также принимая во внимание неисполнение административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, требование налогового органа в части взыскания налогов за 2021 и 2022 годы подлежит удовлетворению.

Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, в том числе физических лиц, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Как усматривается из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставляется налоговый вычет в отношении земельного участка с кадастровым номером 50:33:0020176:36 (налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка).

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании изложенного, с ФИО2 подлежат взысканию пени за неуплату земельного налога за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 89 коп.

При этом требования административного истца в части взыскания пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 344 руб. 10 коп. удовлетворению не подлежат в связи со следующим.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (пп. 2 п. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из представленного к заявленному требованию расчета сумы пени не усматривается структура возникновения и формирования пени, также не усматривается в отношении, каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно, за какие конкретно налоговые периоды. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств принятия мер принудительного взыскания с административного ответчика сумм задолженности по налогу (налогам), на которые были начислены пени в размере 23 344 руб. 10 коп., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 110 руб. 00 коп., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб. 89 коп.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 221 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.В. Девулина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ