Решение № 2А-221/2025 2А-221/2025~М-187/2025 М-187/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-221/2025

16RS0030-01-2025-000378-29

Дело №2а-221/2025

Строка №3.198а


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 г. гор. Тетюши

Тетюшский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Борисова С.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Галеевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени на том основании, что ФИО1 имеет объекты налогообложения, в том числе, автомобиль KIA JD (CEE’D), государственный регистрационный знак №, год выпуска 2012, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль RENAULT SANDERO STEPWEY, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2021, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ФИО1 транспортный налог не оплатил, направленное ему требование от ДД.ММ.ГГГГ год № не исполнил, налоговый орган вынес решение № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2022, 2023 г.г. в размере 9030 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1068 рублей 55 копеек. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Тетюшскому судебному району от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год 4515 рублей, за 2023 год 4515 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1068 рублей 55 копеек, всего в размере 10098 рублей 55 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 в суд не явился, просил рассмотреть дело без участия административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суде административный иск признал частично, показал, что в указанные в исковом заявлении периоды за ним были зарегистрированы автомобили KIA JD (CEE’D), RENAULT SANDERO STEPWEY. В мае 2022 года решением Арбитражного суда РТ он был признан банкротом. Процедура завершена в 2024 году. ДД.ММ.ГГГГ он оплачивал через госуслуги транспортный налог 4515 рублей, но данная сумма не поступила на его ЕНС. В 2024 году он заболел, ему установлена 2 группа инвалидности. Он по телефону обращался в ФНС за отсрочкой уплаты налога. Пени ему начислены необоснованно. Судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании его возражений. Задолженность по налогу он оплатит, но не единовременно.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Положениями абзаца 1 пункта 1 статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы 2 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ,

- недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

-задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1, 2, 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ,

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ,

1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ФИО1 в истребуемый период имел объекты налогообложения: автомобиль KIA JD (CEE’D), государственный регистрационный знак №, год выпуска 2012, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль RENAULT SANDERO STEPWEY, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2021, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ответчику ФИО1 исчислен за 2022, 2023 г.г. транспортный налог на автомобиль KIA JD (CEE’D), государственный регистрационный знак №, год выпуска 2012, (налоговая база 129 л.с, налоговая ставка 35 рублей, период 12/12 сумма налога 4515 рублей ежегодно), направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата исчисленных налогов на единый налоговый счет от ФИО1 не поступила.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности по транспортному налогу в размере 4515 рублей, пени 31 рубль 60 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 требования налогового органа не исполнил.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по РТ с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 5049 рублей 58 копеек.

Срок обращения налогового органа в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и пени не пропущен. Поскольку размер отрицательного сальдо, превышающий 10000 рублей, образовался у ФИО1 после выставления налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

МРИ ФНС России № по РТ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Тетюшскому судебному району от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление налогового органа направлено в Тетюшский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 возражает относительно размера предъявленных исковых требований о взыскании задолженности по налогу и пени в связи с перечислением им ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере 4515 рублей, не учтенного налоговым органом на его едином налоговом счёте.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 4515 рублей с реквизитами платежа УИН №. (л.д.7)

В ходе судебного разбирательства ФИО1 предоставил сведения об оплате единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ УИН 18№.

По причине процедуры банкротства данный платеж на Единый налоговый счет ФИО1 не поступил, сумма платежа ему не возвращена.

Зачет уплаченной суммы транспортного налога за 2022 год в размере 4515 рублей либо возврат её налогоплательщику может быть произведен при исполнении решения по данному административному делу.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год 4515 рублей, за 2023 год 4515 рублей, всего 9030 рублей подлежит взысканию с ФИО1

Транспортный налог на автомобиль RENAULT SANDERO STEPWEY, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2021, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 за 2022-2023 г.г. налоговым органом не начислялся в связи с наличием льготы (инвалид 2 группы, мощность двигателя 82,3л.с.).

Вместе с тем размер требуемых к взысканию с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в 1068 рублей 55 копеек подлежит удовлетворению частично.

ФИО1 в установленный налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ срок совершил единый налоговый платеж в размере 4515 рублей ДД.ММ.ГГГГ УИН 18№. Указанный платеж не был своевременно зачислен на единый налоговый счет и не учтен налоговым органом по независящим от налогоплательщика обстоятельствам. Поэтому пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4515 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканию с ФИО1 не подлежат.

Подлежащие взысканию с ФИО1 пени следует исчислить на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 4515 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рублей 21 копейки (4515 х 21%:300х20дней).

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 5 указанного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Обязательство по уплате налоговой задолженности по предъявленному иску возникло после даты принятия Арбитражным судом Республики Татарстан заявления о признании должника банкротом.

Следовательно, предъявленные к взысканию обязательные платежи являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства административного ответчика и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Данный вывод следует из положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", предусматривающей, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При таком положении, возможность принудительного взыскания суммы недоимки не утрачена.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> следует удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год 4515 рублей, за 2023 год 4515 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рублей 21 копейки, всего в размере 9093 рублей 21 копейки, государственную пошлину в доход бюджета Тетюшского муниципального района Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

Руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Узбекистана, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2022 год 4515 рублей, за 2023 год 4515 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рублей 21 копейки, всего в размере 9093 рублей 21 копейки, государственную пошлину в доход бюджета Тетюшского муниципального района Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На решение суда могут быть поданы апелляционные жалобы в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ через Тетюшский районный суд.

Председательствующий: Борисов С.Г.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ