Решение № 2А-4875/2025 2А-4875/2025~М-3843/2025 М-3843/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-4875/2025

63RS0039-01-2025-005259-30


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4875/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 73149,02 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2023 год в размере 2383 руб.,

- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за 2024 год,

- пени в размере 21266,02 руб., начисленные на неисполненную совокупную обязанность за период с 06.08.2024 по 10.02.2025.

В судебное заседание стороны не явились, о слушании дела извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, просит в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 1024 от 25.05.2023 об уплате задолженности в общем размере 235681,31 руб.

Установлено, что ранее налоговый орган обращался с заявлением № 6445 от 05.08.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки.

По состоянию на 10.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 73149,02 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере 2383 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за 2024 год, пени в размере 21266,02 руб.

Заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности подано 03.04.2025.

07.04.2025 мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1182/2025 о взыскании задолженности на общую сумму 73149,02 руб., который отменен 12.05.2025 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 12.09.2025.

Таким образом, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, а также обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов налоговым уведомлением № 178140736 от 02.08.2024.

Также административный ответчик является плательщиком страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 2383 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за 2024 год.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 10.02.2025, пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 06.08.2024 по 10.02.2025.

Установлено, что налоговым органом ранее были приняты следующие меры к взысканию суммы отрицательного сальдо.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 04.09.2023 по делу № 2а-3028/2023 взыскана задолженность по налогам в виде: налога на имущество за 2019 в размере 1627 рублей, пеня за 2019 в размере 47,75 рублей, налог за 2020 в размере 1790 рублей, пеня за 2020 в размере 9,58 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пеня в размере 16,71 рублей за 2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пеня в размере 64,36 рублей за 2021, а всего на общую сумму 44429,40 рублей. Решение вступило в законную силу, по делу выдан исполнительный лист.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 15.05.2025 по делу № 2а-1463/2025 с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рублей и пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в размере 660,12 рублей.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 20.06.2025 по делу № 2а-1476/2025 с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 2166,00 рублей, пени в размере 45,05 руб. за период с 02.12.2023 по 10.01.2024.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 02.07.2025 по делу № 2а-2820/2025 с административного ответчика взыскана задолженность в общем размере 32948,32 рублей, в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 27805 руб., пени в размере 5143,32 руб. за период с 11.06.2024 по 05.08.2024.

Таким образом, общий размер недоимки, в отношении которой налоговым органом своевременно приняты меры взыскания, составляет 120 104 руб.

Сведений о фактической уплате данной недоимки до начала периода начисления спорных пеней не имеется.

Следовательно, за период с 06.08.2024 по 10.02.2025 на данную недоимку подлежат начислению пени в размере 15061,04 руб.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам и сборам, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего иска.

На недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 2383 руб. за период с 03.12.2024 по 10.02.2025 пени составляют 116,76 руб.

На недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб. за период с 10.01.2025 по 10.02.2025 пени составляют 1108,80 руб.

Итого взысканию подлежат пени в размере 16286,60 руб. (15061,04 + 116,76 + 1108,80).

Оснований для взыскания остальной суммы пени не имеется, так как отсутствуют сведения об оплате либо о принятии мер по взысканию недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, в том числе:

налог на имущество за 2023 год в размере 2 383 руб.,

страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за 2024 год,

пени в размере 16286,60 руб., начисленные на неисполненную совокупную обязанность за период с 06.08.2024 по 10.02.2025.

а всего – 68169 рублей 60 копеек.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2025.