Апелляционное определение № 33А-9239/2026 от 6 апреля 2026 г.

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

Дело №33а-9239/2026 (2а-1991/2025)

УИД: 23RS0008-01-2025-003119-72


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

07 апреля 2026 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего судьи

Морозовой Н.А.,

судей

Синельникова А.А., ФИО1,

при секретаре судебного заседания

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе ФИО3 на решение Белореченского районного суда Краснодарского края от 29 сентября 2025 года,

по докладу судьи Синельникова А.А.,

установила:

МИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3, в котором просила суд взыскать сумму задолженности по налоговым платежам в размере 39 179,29 руб., из которых земельный налог за 2023 год – 4117 рублей, сумма пеней – 35 062,29 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учёте в МИФНС России №6 по Краснодарскому краю, имел в собственности объекты налогообложения, а именно земельный участок, площадью 80 000 м2, земельный участок площадью 2500 м2, земельный участок, площадью 120 001 м2, в связи с чем обязан уплачивать соответствующий налог. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование №1484 об уплате задолженности от 24 мая 2023 года на сумму 232 296,53 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок до 19 июля 2023 года, согласно данным с сайта почты указанное требование вручено адресату 06 июня 2023 года. Однако, сумма задолженности по земельному налогу и пене до настоящего времени в бюджет не поступила. На основании изложенного административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Обжалуемым решением Белореченского районного суда Краснодарского края от 29 сентября 2025 года административные исковые требования удовлетворены. Суд взыскал с ФИО3 в пользу МИФНС России №6 по Краснодарскому краю задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 4117 рублей, задолженность по пене в размере 35 062,29 руб., всего взыскать 39 179,29 руб.

Не согласившись с указанным решением суда, ФИО3 подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить его и принять по административному делу новое решение, которым в удовлетворении административного иска отказать, считая, что судом первой инстанции допущены нарушения норм материального закона.

Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, доказательств уважительности причины неявки не представлено. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, апелляционную жалобу, исследовав имеющиеся в административном деле доказательства, и принятые новые доказательства, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объёме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с ч. 2 ст. 310 КАС РФ, основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Разрешая настоящий спор и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что налогоплательщиком своевременно и добровольно обязанность по уплате задолженности по земельному налогу и пени не исполнена.

Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции ввиду следующего.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 состоит на налоговом учёте в МИФНС России №6 по Краснодарскому краю.

В порядке ст. 85 НК РФ в адрес межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю, представлены сведения, по которым ФИО3 имел в собственности объекты налогообложения, а именно: земельный участок с кадастровым номером ........, площадью 80 000 м2, по адресу: Краснодарский край, ............, территория крестьянское хозяйство; земельный участок с кадастровым номером ........, площадью 2500 м2, по адресу: Краснодарский край, ............; земельный участок с кадастровым номером ........, площадью 120 001 м2, по адресу: Краснодарский край, .............

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ является календарный год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №193689453 от 09 августа 2024 года, которое в установленный законом срок до 01 декабря 2024 года исполнено не были.

Согласно представленному административным истцом расчёту задолженность ФИО3 по уплате земельного налога складывается из следующего расчёта: земельный налог за 2023 год: 953 600 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:0805002:1) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 2861 рубль + 168 950 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:0802004:44) * 1 (доля в праве) * 1% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 385 руб. + 1 399 211 рублей (налоговая база земельного участка с кадастровым номером 23:39:0805002:60) * 1/9 (доля в праве) * 1% (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения в году) = 486 рублей.

При расчёте задолженности налоговым органом учтены все произведённые ФИО3 платежи в счёт погашения задолженности по налогам и сборам.

В адрес ФИО3 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование №1484 от 24 мая 2023 года.

При этом, в требовании №1484 от 24 мая 2023 года административному ответчику был установлен срок для добровольной уплаты задолженности по пене до 19 июля 2023 года, которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В указанное требование вошли следующие суммы задолженности: 23 400 руб. СВ ОПС за 2017 год с установленным сроком уплаты 09 января 2018 года; 4590 рублей СВ ОМС за 2017 год с установленным сроком уплаты 09 января 2018 года; 26 545 рублей СВ ОПС за 2018 год с установленным сроком уплаты 09 января 2019 года; 5840 рублей СВ ОМС за 2018 год с установленным сроком уплаты 09 января 2019 года; 29 354 рубля СВ ОПС за 2019 год с установленным сроком уплаты 31 декабря 2019 года; 6884 рубля СВ ОМС за 2019 год с установленным сроком уплаты 31 декабря 2019 года; 32 448 рубля СВ ОПС за 2020 год с установленным сроком уплаты 31 декабря 2020 года; 8426 рублей СВ ОМС за 2020 год с установленным сроком уплаты 31 декабря 2020 года; 32 448 рублей СВ ОПС за 2021 год с установленным сроком уплаты 10 января 2022 года; 8426 рублей СВ ОМС за 2021 год с установленным сроком уплаты 10 января 2022 года; 34 445 рублей СВ ОПС за 2022год с установленным сроком уплаты 10 января 2023 года; 8766 рублей СВ ОМС за 2022 год с установленным сроком уплаты 10 января 2023 года; 12 245,53 руб. СВ в совокупном фиксированном размере за 2023 год с установленным сроком уплаты до 21 апреля 2023 года.

В отношении сумм страховых взносов за 2017 год, налоговым органом было сформировано требование №2890 от 28 марта 2018 года налогоплательщику предложено уплатить до 17 апреля 2018 года суммы страховых взносов в размере 27 990 рублей, в том числе СВ ОПС 23 400 рублей за 2017 год, СВ ОМС 4590 рублей за 2017 год. В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом вынесено решение №6659 от 14 июля 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика.

На основании постановления от 20 июля 2018 года возбуждено исполнительное производство №64048/18/23027-ИП. 15 марта 2023 года уплачен единый налоговый платёж (ЕНП) 1500 рублей, который учтён по принадлежности в счёт уплаты СВ ОПС за 2017 год.

19 декабря 2023 года уплачен ЕНП – 3751 рубль, который учтён по принадлежности в счёт уплаты СВ ОМС за 2017 год. Недоимка по СВ ОПС составила 21 900 рублей (23 400 рублей – 1500 рублей), недоимка по СВ ОМС составила 839 рублей (4590 рублей – 3751 рубль).

В отношении сумм страховых взносов за 2018 год налоговым органом было сформировано требование №172 от 16 января 2019 года, налогоплательщику было предложено уплатить до 14 февраля 2019 года суммы страховых взносов в размере 32 386 рублей, в том числе СВ ОПС 26 546 рублей за 2018 год, СВ ОМС 5840 рублей за 2018 год. В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом вынесено решение №1709 от 26 марта 2019 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика. 03 апреля 2019 года. Постановлением о возбуждении исполнительного производства было возбуждено дело №26611/19/23027-ИП, недоимка по СВ ОПС составляла 26 545 рублей, недоимка по СВ ОМС составляла 5840 рублей.

В отношении сумм страховых взносов за 2019 год налоговым органом было сформировано требование №1942 от 13 января 2020 года налогоплательщику было предложено уплатить до 05 февраля 2020 года суммы страховых взносов в размере 36 238 рублей, в том числе: СВ ОПС 29 354 рубля за 2019 год, СВ ОМС 6884 рубля за 2019 год, пени 90,59 руб. В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом было вынесено решение №1742 от 20 февраля 2020 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика. Постановлением от 28 февраля 2020 года возбуждено исполнительное производство №24868/20/23027-ИП, недоимка по СВ ОПС составляла 29 354 рубля, недоимка по СВ ОМС составляла 6884 руб.

В отношении сумм страховых взносов за 2020 год налоговым органом было сформировано требование №120 от 12 января 2021 года, налогоплательщику было предложено уплатить до 04 февраля 2021 года суммы страховых взносов в размере 40 874 рубля, в том числе: СВ ОПС 32 448 рублей за 2020 год, СВ ОМС 8426 рублей за 2020 год. В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом было вынесено решение №280 от 20 февраля 2021 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика. 26.02.2021 Постановлением о возбуждении исполнительного производства было возбуждено дело №15867/21/23027-ИП, недоимка по СВ ОПС составляла 32448 руб., недоимка по СВ ОМС составляла 8426 руб.

В отношении сумм страховых взносов за 2021 год налоговым органом было сформировано требование №1192 от 25 января 2022 года, налогоплательщику было предложено уплатить до 22 февраля 2022 года суммы страховых взносов в размере 40 874 руб., в том числе: СВ ОПС 32 448 рублей за 2021 год, СВ ОМС 8426 руб. за 2021 год.

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом было вынесено решение №839 от 17 марта 2022 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика. 18 марта 2022 года постановлением о возбуждении исполнительного производства возбуждено дело №25566/22/23027-ИП, недоимка по СВ ОПС составляла 32 448 рублей, недоимка по СВ ОМС составляла 8426 рублей.

В отношении сумм страховых взносов за 2022 год, в связи с неисполнением требования налогового органа №1484 от 24.05.2023 Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка №126 Белореченского района Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 89048.30 руб. в том числе:

Страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год;

Страховые взносы ОПС в размере 34 445 рублей за 2022 год;

Пени в размере 45 837 рублей 30 копеек.

15.12.2023 заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ. Определением от 06.02.2024 по делу №2а-5548/2023 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен.

Решением Белореченского районного суда Краснодарского края по делу 2а-3009/2024 от 05.12.2024 заявленные налоговым органом требования удовлетворены, апелляционным определением Краснодарского краевого суда по делу №ЗЗа-7166/2025 от 27.02.2025 решение суда первой инстанции оставлено без изменения. Недоимка по СВ ОПС составляла 34445 руб., недоимка по СВ ОМС составляла 8766 руб.

В отношении сумм страховых взносов за 2023 год, связи с неисполнением требования налогового органа №1484 от 24.05.2023 Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка №126 Белореченского района Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 14 213 руб. 47 коп., в том числе:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 224 руб. 53 коп.

Пени, в размере 1988 руб. 94 коп.

15.12.2023 заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ. Определением от 06.02.2024 по делу №2а-5639/2023 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменён.

Решением Белореченского районного суда Краснодарского края по делу 2а-1776/2024 от 14.06.2024 заявленные инспекцией требования удовлетворены, апелляционным определением Краснодарского краевого суда Краснодарского края по делу №33а-26037/2025 от 07.10.2025 решение суда первой инстанции отменено в части 10 руб. 47 коп., кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции по делу 8а-34264/2025 от 12.02.2023 апелляционное определение Краснодарского краевого суда Краснодарского края по делу №33а-26037/2025 от 07.10.2025 отменено, решение суда первой инстанции оставлено в силе.

Недоимка по СВ в совокупном фиксированном размере за 2023 год составила 12 224,53 руб.

В связи с последовательным принятием налоговым органом мер принудительного взыскания сумм недоимки (основного долга) за периоды 2017-2023 гг. и несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налоговым органом была начислена совокупная задолженности по пени в размере 35 062,29 рублей за период с 10.06.2024 г. по 03.02.2025 г.

В связи с наличием задолженности по земельному налогу и пени 07 марта 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №3980. В этот же день мировым судьёй судебного участка №126 Белореченского района Краснодарского края был вынесен судебный приказ №2а-566/2025 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 39 179,29 руб., который определением вышеуказанного мирового судьи от 16 мая 2025 года отменен, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика, что подтверждается исследованной судебной коллегией копией материалов административного дела №2а-566/2025

С настоящим иском административный истец обратился в суд 27 августа 2025 года, в т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Статья 75 НК РФ предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, определение от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

По запросу судебной коллегии от налогового органа был истребован подробный расчёт начислений по земельному налогу за 2023 год и пени за период с 10 июня 2024 года по 03 февраля 2025 года, подлежащей взысканию.

Судебной коллегией представленный расчёт по земельному налогу за 2023 год и пени проверен, он произведён в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления заявленных пени, расчёт, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.

С учётом установленных обстоятельств, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 62, ст. 84 КАС РФ, а также учитывая представленные в материалах дела доказательства, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Доводы апелляционной жалобы ФИО3 не содержат фактов, которые не были проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение, влияли на законность и обоснованность обжалуемого решения суда по данному административному делу либо опровергали выводы, изложенные в судебном акте.

Судом не допущено нарушений норм материального либо процессуального права, являющихся, в силу ст. 310 КАС РФ основанием для отмены или изменения решения суда.

При таких обстоятельствах, по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об оставлении решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 309 – 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Белореченского районного суда Краснодарского края от 29 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО3 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 КАС РФ путём подачи кассационной жалобы (представления) через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвёртый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Н.А. Морозова

Судьи: А.А. Синельников

ФИО1