Решение № 2А-1006/2019 2А-1006/2019~М-907/2019 М-907/2019 от 28 ноября 2019 г. по делу № 2А-1006/2019

Дело № 2а-1006/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 29 ноября 2019 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Моисеева С.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования истца мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области состоит ФИО1, ИНН №, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка № 2 Володарского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет:

- по налогу на имущество по виду платежа пени КБК 1№ в сумме 1302,39 руб.,

- по земельному налогу по виду платежа налог КБК № в сумме 1523,00 руб. за 2017 год, по пени КБК № в сумме 616,94 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по пени КБК № в сумме 672,80 руб.,

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по пени КБК № в сумме 119,69 руб.,

итого общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4234,82 руб., в т.ч. по налогу 1523,00 руб., по пени 2711,82 руб.

Налогоплательщик имеет в собственности следующее имущество:

Земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Недвижимое имущество:

- с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

- с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>

Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражением относительно данного приказа, где просит отменить данный приказ, в связи с оплатой задолженности.

Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области не согласна с отменой приказа по следующим основаниям:

На основании ст.69 НК РФ. налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма по требованиям составляет:

- № от ДД.ММ.ГГГГ а сумму 1907,54 руб. по пени,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1534,79 руб., в т.ч. по налогу 1523,00 руб., по пени 11,79 руб.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 92,22 руб. по пени,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 700,27 руб. по пени,

общая сумма по требованиям составляет 4234,82 руб., в т.ч. по налогу 1523,00 руб., по пени 2711,82 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области задолженность:

- по налогу на имущество по виду платежа пени КБК № в сумме 1302,39 руб.,

- по земельному налогу по виду платежа налог КБК № в сумме 1523,00 руб. за 2017 год, по пени КБК № в сумме 616,94 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по пени КБК № в сумме 672,80 руб.,

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по пени КБК № в сумме 119,69 руб.,

итого общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4234,82 руб., в т.ч. по налогу 1523,00 руб., по пени 2711,82 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства возражений не прислал.

Учитывая тот факт, что ответчик не возражал против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, суд на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ рассматривает дело в таком порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 является собственником объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области исчислила ФИО1 земельный налог за 2017 год в размере 15 523 рубля на земельные участки, находившиеся в собственности ФИО1, а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 89 175 рублей на объекты недвижимости, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области отправлено требование № об уплате пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 1 907 рублей 54 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № об уплате налога и пени в общей сумме 1 534 рубля 79 копеек, в том числе по налогу – 1 523 рубля, по пени – 11 рублей 79 копеек.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Володарского судебного района Нижегородской области, выдан судебный приказ по делу № на взыскание с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 47 502 рублей, пени в размере 1 302,39 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 6 523 рубля, пени в размере 616,94 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ годжа: пеня в размере 119,69 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 672,80 рублей. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №2 Володарского судебного района Нижегородской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Володарского судебного района Нижегородской области, этот приказ был отменен, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абзацем первым пункта 1, абзацами первым и вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 представлен суду чек-ордер, согласно которого ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила земельный налог в размере 1 523 рубля.

Таким образом, за 2017 год задолженность административного ответчика по земельному налогу по виду платежа пени составляет 616 рублей 94 копейки, поскольку задолженность по земельному налогу ФИО1 оплатила в размере 1 523 рубля, по налогу на имущество по виду платежа пени составляет 1 302 рубля 39 копеек, что подтверждается представленным расчетом. Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты пени административным ответчиком не представлено.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком земельного налога и налога на имущество, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки пени по земельному налогу и налогу на имущество не оплатил. В связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество по виду платежа пени КБК № в сумме 1 302,39 рублей, по земельному налогу по виду платежа по пени КБК № в сумме 616,94 рублей.

Согласно ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 580,58 рублей, и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 119,69 рублей, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, также было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплату пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,22 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная обязанность административным ответчиком исполнена не была.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 не представлено.

Суду ответчиком не представлено сведений об оплате задолженности по пени по указанным видам страховых взносов, задолженность налогоплательщиком не погашена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по пени КБК № в сумме 627,80 рублей, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по пени КБК № в сумме 119,69 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный ответчик при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области задолженность:

- по налогу на имущество по виду платежа пени КБК № в сумме 1302,39 руб.,

- по земельному налогу по виду платежа пени КБК № в сумме 616,94 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ по пени КБК № в сумме 672,80 руб.,

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по пени КБК № в сумме 119,69 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья Моисеев С.Ю.