Решение № 2А-6061/2024 2А-6061/2024~М-5857/2024 М-5857/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-6061/2024

УИД 66RS0006-01-2024-006178-95

Дело № 2а-6061/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28.11.2024 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу за 2021 год в размере 31030 руб., пени в размере 9955,93 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, обязанность по уплате которых надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем на недоимку начислены пени, направлено требование об уплате пени. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Представитель административного истца, административный ответчик извещены надлежащим образом заказной корреспонденцией, в судебное заседание не явились.

На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, жилой дом признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

В соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, на административного ответчика с 12.02.2020 по настоящее время зарегистрировано следующее транспортное средство: автомобиль легковой LAND ROVER RANGE ROVER 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер < № >, мощностью 312,80 лошадиных сил.

Расчет транспортного налога за 2021 год:

312,80 (налоговая база) х 99,20 (налоговая ставка) х 1 год = 31 030 руб.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговое уведомление:

- < № > от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 31030 руб., налога на имущество за 2021 год (ОКТМО 65731000) в размере 1 361 руб. в срок до 01.12.2022 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13-15).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование:

- < № > от 27.06.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 47 573 руб. 55 коп., пени в размере 15 572,08 руб., срок для добровольного исполнения до 26.07.2023 (л.д. 14,15).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 13.11.2023 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в размере 31 106,55 руб., пени в размере 9955,93 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 17.05.2024 судебный приказ № 2а-3488/2023 от 17.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 02.11.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствие с пп.4 п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п.5).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6).

Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

По данным инспекции у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 9955,93 руб.: за период до 31.12.2022 в размере 5 841,13 руб., за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 в размере 4114,80 руб.

Расчет пени до 31.12.2022 за несвоевременную уплату:

- транспортного налога: за 2014 год за период с 08.04.2021 по 31.12.2022 в размере 1721,80 руб.; за 2015 год за период с 08.04.2021 по 31.12.2022 в размере 2132,87 руб.; за 2016 год за период с 08.04.2021 по 31.12.2022 в размере 481,69 руб., за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1270,35 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 232,72 руб.

- налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 06.12.2022 в размере 1,70 руб. (л.д.6)

В сумму единого отрицательного сальдо за 01.01.2023 по 23.10.2023 в размере 47673,55 руб. вошла задолженность:

- по транспортному налогу: за 2014 год в размере 76,55 руб., за 2015 год в размере 12350 руб., за 2016 год в размере 4117 руб., за 2021 год в размере 31030 руб.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Инспекцией принимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, а именно:

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2015 год по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка №8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-630/2017 от 30.07.2017.

Согласно сведениям Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга, судебный приказ № 2а-630/2017 от 30.07.2017 в отделение на исполнение не поступал.

- в отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 год по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка №8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1788/2018 от 10.08.2018.

Согласно сведениям Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга, судебный приказ № 2а-1788/2018 от 10.08.2018 в отделение на исполнение не поступал.

Административным истцом не представлено доказательств принятия своевременных мер по взысканию с ФИО1 транспортного налога за 2014-2016 годы, возможность взыскания этой недоимки утрачена налоговым органом, так как срок предъявления исполнительного документа составляет три года, а доказательств принудительного исполнения по судебным приказам не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы не имеется.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 26.04.2023 по делу № 2а-1835/2023 установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 04 мая 2022 года по делу № 2а-1130/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 444 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7504 рублей 06 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 531 рубль, пени по налогу на имущество в размере 1 рубль 73 копейки.

На основании указанного судебного приказа 28 сентября 2022 года возбуждено исполнительное производство № 194026/2266006-ИП, в рамках которого с ФИО1 взыскана задолженность в размере 36480 рублей 79 копеек. 07 ноября 2022 года исполнительное производство № 194026/2266006-ИП окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству № 194026/2266006-ИП с должника взыскано 35861 рубль 93 копейки, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 444 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 92 рубля 44 копейки.

Таким образом, обязанность по уплате налога за 2020 год в полном объеме была исполнена ФИО1 26.10.2022 в рамках данного исполнительного производства по судебному приказу № 2а-1130/2022, что установлено вступившим в законную силу судебным актом, в связи с изложенным с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 15.12.2021 по 26.10.2022 в размере 1269,15 руб.

- 06.12.2022 налогоплательщиком добровольно уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1361 руб.

Таким образом, в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год следует отказать, поскольку налог принудительно не взыскивался, налоговым органом утрачена возможность взыскания налога, пени также не подлежат взысканию.

Поскольку ФИО1 не представлено доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год, налоговым органом соблюден порядок и срок оплаты налога, расчет проверен судом и признан правильным, то требования инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 31030 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 232,72 руб. подлежат удовлетворению.

Также, подлежат удовлетворению требования инспекции к ФИО1 о взыскании пени в размере 2 668,58 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 31030 руб.

При таких обстоятельствах, требования административного иска подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 31030 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020, 2021 годы в размере 4170,45 руб. (1269,15 + 232,72 +2 668,58), в удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере пени в размере 31030 руб., пени в размере 4170,45 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья О.В. Хабарова