Решение № 2А-1053/2025 2А-1053/2025~М-770/2025 М-770/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-1053/2025

УИД: 68RS0004-01-2025-001415-03

№ 2а-1053/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«24» июня 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, штрафа и пени в сумме 18 531,32 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за 2020г., 2021г., 2022г., в общей сумме 7 520,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 4 600,00 руб.; штраф за налоговое правнарушение в сумме 1 000,00 руб.; пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.06.2024г. по 05.12.2024г. в сумме 5 411,32 руб.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 является (являлся) владельцем транспортных средств:

автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ.;

автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.;

автомомбиль легковой, марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.;

автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог:

за 2020г., 2021г., 2022г. на транспортное средство: <данные изъяты> в сумме 4 680,00 по сроку уплаты до 02.12.2024, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.12.2023г. №, до настоящего времени транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.знак: № налогоплательщиком не оплачен;

за 2020г., 2021г., 2022г. на транспортное средство: <данные изъяты> в сумме 2 480,00 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.12.2023г. №, до настоящего времени транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.знак: № налогоплательщиком не оплачен;

за 2023г. на транспортные средства ВАЗ 11183, ВАЗ 21053, ВАЗ 210930 в сумме 4 600,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. До настоящего времени транспортный налог за указанный период налогоплательщиком не оплачен.

Ранее ФИО1 налоговым органом произведено исчисление по транспортному налогу за 2018г. – 2022г. в общей сумме 15 132,73 руб. В установленный срок налоговые платежи за период с 2018г. по 2022г. налогоплательщиком не оплачены.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ: решение Тамбовского районного суда Тамбовской области от 11.06.2024г. №2а-786/2024 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. и 2019г.; решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 19.02.2025г. №2а-50/2025 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020г. – 2021г., судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области от 03.07.2024г. №2а-1829/2024 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022г.

ФИО1 с 29.11.2006г. по 30.12.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В период предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно п.1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.2 и п.3 настоящей статьи).

Срок предоставления декларации за 2020г. – 30.04.2021г. ФИО1 представил 04.12.2023г. первичную декларацию за 2020г.

В связи с нарушением срока предсталвения декларации за 2020г. налогоплательщик привлечен к ответственности за налоговое правонарушение. Налоговым органом принято решение от 16.05.2024г. №16-06/2866, которым ФИО1 на основании п.1 ст.119 НК РФ привлечен к налоговой ответственности, сумма штрафа составила 1 000,00 руб.

На основании гл. 34 НК налогоплательщик являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Согалсно информационному ресурсу налогового органа, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019г. в размере 36 238,00 руб. не уплачивались.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47 НК РФ: вынесено постановление от 03.03.2020г. №1660 и направлено в ФССП для взыскания задолежнности по страховым взносам за 2019г.

С 01.01.2023г. п.3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 07.06.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 48 506,73 руб. За период с 07.06.2024г. по 05.12.2024г. произошло изменение сальдо ЕНС и составило 60 626,73 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.06.2024г. по 05.12.2024г. начислены пени в общей сумме 5 411,32 руб.

Налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № 89588 об уплате задолженности в сумме 126 706,91 руб. в срок до 28.08.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 20.11.2023г. принято решение № 8101 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи Тамбовского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 20.01.2025г. №2а-76/2025.

12.05.2025г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств:

автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права владения: ДД.ММ.ГГГГ

автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

автомомбиль легковой, марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.;

автомобиль легковой, марка: <данные изъяты>, гос.рег.знак№, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2020г., 2021г., 2022г. на транспортное средство: <данные изъяты> в сумме 4 680,00 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.12.2023г. №, до настоящего времени транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.знак: № налогоплательщиком не оплачен;

за 2020г., 2021г., 2022г. на транспортное средство: <данные изъяты> в сумме 2 480,00 по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.12.2023г. №, до настоящего времени транспортный налог на транспортное средство <данные изъяты>, гос.рег.знак: № налогоплательщиком не оплачен;

за 2023г. на транспортные средства <данные изъяты>, ВАЗ 21053, ВАЗ 210930 в сумме 4 600,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. До настоящего времени транспортный налог за указанный период налогоплательщиком не оплачен.

Ранее ФИО1 налоговым органом произведено исчисление по транспортному налогу за 2018г. – 2022г. в общей сумме 15 132,73 руб. В установленный срок налоговые платежи за период с 2018г. по 2022г. налогоплательщиком не оплачены.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ: решение Тамбовского районного суда Тамбовской области от 11.06.2024г. №2а-786/2024 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. и 2019г.; решением Тамбовского районного суда Тамбовской области от 19.02.2025г. №2а-50/2025 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020г. – 2021г., судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области от 03.07.2024г. №2а-1829/2024 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022г.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2 и 5 ст.224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п.10 ст. 378.2 настоящего Кодекса).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п.1 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 6 п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, установленный срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020г. – не позднее 30.04.2021г.

Административный ответчик ФИО1 представил первичную декларацию за 2020г. – 04.12.2023г.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Соответственно, ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2020г., то есть совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

На основании ст. 101 НК РФ административный ответчик привлечен к налоговой ответственности решением налогового органа за совершение налогового правонарушения от 16.05.2024г. №16-06/2866, сумма штрафа составила 1 000,00 руб.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в период с 29.11.2006г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 30.12.2020г., в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности, следовательно являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., страховые взносы на ОПС уплачивают в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за периоды до 2023г. исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» (Закон утратил силу с 01.07.2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ) с 01.07.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", органы ПФР, органы ФСС передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В нарушение ст.16 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ и ст.432 НК РФ административный ответчик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2019г. в установленные законом сроки.

В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в фисксированном размере 29 354,00 руб. и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884,00 руб.

В установленные сроки страховые взносы налогоплательщиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем в отношении задолженности по страховым взносам за 2019г. по 2020г. налоговым органом применены меры принудительного взыскания: вынесено постановление от 03.03.202г. № 1660 и направлено в ФССП для взыскания задолженности по страховым взносам за 2019г.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 07.06.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 48 506,73 руб., за период с 07.06.2024г. по 05.12.2024г. произошло изменение сальдо ЕНС и составило 60 625,73 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.06.2024г. по 05.12.2024г. начислены пени в общей сумме 5 411,32 руб.

По состоянию на 05.12.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 5 411,32 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № 89588 об уплате задолженности в сумме127 706,91 руб. по налогам и пени в срок до 28.08.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 126 706,91 руб., в том числе транспортный налог в сумме 12 084,73 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в общей сумме 77 002,12 руб., пени в сумме 37 620,06 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение от 20.11.2023г. №8101 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено налогоплательщику заказным письмом 21.11.2023 г., срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2022 г. по 2023г. в размере 22 197,00 руб., в связи с чем 20.01.2025г. был вынесен судебный приказ №2а-76/2025 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства.

12.01.2025г. мировым судьей судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-76/2025 от 20.01.2025г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Ранее УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 14.12.2023 г. был вынесен судебный приказ №2а-2706/2023 о взыскании задолженности в размере 45107,79 руб. в порядке приказного производства. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 10793,60 руб., после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № 89588 по состоянию на 9 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения ( пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ( пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения не пропущен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 12.07.2025 года.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 22.04.2025г., после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам, штрафа и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> – <адрес>, <адрес>В, ИНН: № в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 531,32 руб., из них: задолженность по транспортному налогу за 2020г., 2021г., 2022г., в общей сумме 7 520,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 4 600,00 руб.; штраф за налоговое правонарушение в сумме 1 000,00 руб.; пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 07.06.2024г. по 05.12.2024г. в сумме 5 411,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 30 июня 2025 года.

Судья - О.А. Паршина