Решение № 2А-380/2020 2А-380/2020(2А-4518/2019;)~М-4101/2019 2А-4518/2019 М-4101/2019 от 16 февраля 2020 г. по делу № 2А-380/2020

№2а-380/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2020г. г.Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Киселева К.И.

при секретаре Новиковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 20 218 руб., пени в сумме 62 руб. 60 коп., задолженности по транспортному налогу в сумме 18 574 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 212 руб., а также пени в сумме 00 руб. 69 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23 руб. 68 коп., ссылаясь на то, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнено требование об уплате данных налогов.

Представитель ИФНС России по г.Смоленску ФИО2 поддержала заявленные требования.

Представитель ФИО1 ФИО3 в ранее состоявшихся судебных заседаниях отметила, что по ряду требований Инспекцией пропущен срок на обращение в суд, просила учесть, что в настоящее время значительное количество указанных в административном иске транспортных средств не принадлежит истцу на праве собственности.

Исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Статьей 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

По делу установлено, что ФИО1 являлся собственником ряда объектов недвижимости.

В частности, по состоянию на налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ: квартиры, распложенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

По состоянию на налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ: квартиры, распложенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

По состоянию на налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, распложенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Также из материалов дела следует, что по состоянию на налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №.

Кроме того, суду представлены сведения о принадлежности по состоянию на налоговый период за ДД.ММ.ГГГГ следующих земельных участков: №, расположен по адресу: <адрес>; №, расположен по адресу: <адрес>; №, расположен по адресу: <адрес>.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (ч. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, исходя из положений ст.400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст.5 решения Смоленского городского Совета от 31 октября 2014г. №1217 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физического лица на территории г.Смоленска», в редакции действовавшей в 2014-2017г.г.), были установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Соответственно, применительно к спорным обстоятельствам, налог на имущество физических лиц подлежит расчету исходя из общей суммарной стоимости имущества.

В первичном налоговом уведомлении, выставленном в отношении ФИО1, отсутствовала информация об объекте расположенном по адресу: <адрес>.

В связи с поступившей информацией о том, что ФИО1 является собственником указанного выше объекта недвижимого имущества, изменилась общая инвентаризационная стоимость имущества, а также налоговая ставка. В этой связи, в ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом отмеченного выше жилого помещения.

В адрес ФИО1, с учетом перерасчета налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога на имущество составила 956 руб.

В соответствии с п.2.1 ст.52 НК РФ налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм ранее начисленных налогов за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом перерасчет налога на имущество был произведен в ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, начало течения срока, следует исчислять с даты соответствующего перерасчета.

В установленные законодательством сроки, налогоплательщик сумму задолженности не оплатил.

В соответствии с правилами п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из представленных материалов, налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором отмечалось наличие у ФИО1 соответствующей задолженности.

По сроку уплаты 01 декабря 2018г. налогоплательщику начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 262 руб.

В установленный законом срок отмеченная задолженность ФИО1 не была погашена.

В порядке п.1 ст.45 НК РФ налоговым органом было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором приводились сведения о наличии задолженности.

На основании правил ст.75 НК РФ за неуплату налога Инспекцией, с учетом вышеуказанного требования, была начислена пеня в сумме 62 руб. 60 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 в г.Смоленске был внесен судебный приказ о взыскании соответствующей недоимки; в дальнейшем, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленных законом сроков, исходя из вышеописанных обстоятельств, Инспекция ФНС России по г.Смоленску предъявила соответствующие требования в порядке искового производства (л.д.37).

Тем самым, доводы административного ответчика о пропуске Инспекцией срока давности на предъявление требования за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ нельзя признать состоятельными.

Относительно административного требования о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, суд отмечает следующее.

Суждения административного ответчика о том, что ответчик не является в настоящий период собственником таких транспортных средств как <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №; <данные изъяты>, рег.знак №, не могут повлечь принятие решения об отказе в иске в соответствующе части административных требований Инспекции, поскольку согласно представленной суду отделением <данные изъяты> информации, отраженной в карточках учета транспортных средств, следует что отмеченные автомобили принадлежали административному истцу в спорный налоговый период за 2017г. (л.д.53-80).

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ, составила 18 574 руб.

Общая сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 212 руб. 00 коп., сумма пени равна 00 руб. 69 коп.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и в силу правил пп.2 п.1 ст.419, п.п.1, 2 ст.430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Инспекцией по утвержденным форматам в электронной форме был принят уточненный расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный Фонд России на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ и отражен в карточках «Расчеты с бюджетом» по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии и обязательное медицинское страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов Инспекцией начислена пеня в сумме 23 руб. 68 коп., которая административным ответчиком не погашена, что не являлось спорным при разбирательстве дела.

Доказательств, опровергающих приведенные Инспекцией ФНС России по г.Смоленску доводы, административным ответчиком представлено не было. Сроки предъявления требования в суд, установленные ст.48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таком положении, с учетом норм действующего законодательства, установления факта неисполнения административным ответчиком обязанности по своевременной уплате вышеуказанных налогов, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета г. Смоленска пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований в сумме 1373 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по г.Смоленску с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 218 руб., пени в сумме 62 руб. 60 коп., задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 574 руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212 руб., а также пени в сумме 00 руб. 69 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1 373 руб.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г.Смоленска в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2020г.

Судья К.И. Киселев

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД: 67RS0002-01-2019-005759-04

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-380/2020