Решение № 2А-281/2025 2А-281/2025~М-68/2025 М-68/2025 от 13 февраля 2025 г. по делу № 2А-281/2025

Дело № 2а-281/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000108-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 14 февраля 2025 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось к ФИО1 с указанным выше административным иском, в котором просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления и взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 41 593 руб. 84 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2232 рубля, а всего 43 825 руб. 84 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на учёте в УФНС России по Республике Мордовия.

За ФИО1 в 2021 г. было зарегистрировано транспортное средство: ФОРД ЭКСПЛОРЕР, государственный регистрационный знак №, налоговая база 293, налоговая ставка 150, количество месяцев владения – 12 месяцев.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним в 2021 г. была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2232 рубля.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 50272898 от 01.09.2022. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, налоговым органом направлялось требование об уплате задолженности №140190 по состоянию на 23.07.2023 на сумму 71 358 руб. 18 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, налоговым органом вынесено решение № 13000 от 21.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

Все лица, участвующие в деле, будучи извещенными, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно п. 4 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч. 7 ст. 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Исходя из положений абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Как следует из представленных материалов дела, за ФИО1 в 2021 г. было зарегистрировано следующее имущество:

- транспортное средство: ФОРД ЭКСПЛОРЕР, государственный регистрационный знак №, налоговая база 293, налоговая ставка 150, количество месяцев владения – 12 месяцев;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Указанное имущество в соответствии со ст. 358, 401 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 357, 400 НК РФ Б.П.ПБ. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждается сведениями, представленными налоговым органом, и им не оспаривался.

Судом установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС № 51 по г.Москве в адрес административного ответчика направлялось требование №140190 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. Срок исполнения указанного требования – до 11.09.2023.

Однако своевременно и в полном объёме задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц Б.П.ПВ. добровольно уплачена не была.

В материалах административного дела имеется заявление Межрайонной ИФНС России № 51 по г. Москве № 3999 от 23.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за 2021 г. в размере 46161 рубль, в том числе по налогам – 46161 рубль.

Между тем, согласно письмам УФНС России по Республике Мордовия от 13.01.2025 и Межрайонной ИФНС России № 51 по г. Москве от 18.10.2024, по заявлению № 3999 от 23.10.2023 меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись, заявление в территориальный мировой судебный участок не направлялось.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно вышеуказанному требованию срок оплаты задолженности установлен до 11.09.2023.

Как следует из представленных материалов дела, до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., транспортному налогу за 2021 г. не погашена, в установленный ст. 48 НК РФ срок налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности к мировому судье не обращался.

Следовательно, руководствуясь положениями вышеприведенных норм, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., транспортному налогу за 2021 г. – истек.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного срока для обращения в суд с заявленными исковыми требованиями, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока (о чем было заявлено налоговым органом) необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность административного истца своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока.

Однако на наличие уважительных причин не обращения в суд налоговый орган не ссылается, правовые основания для восстановления налоговому органу срока обращения в суд отсутствуют.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является исполнительным органом государственной власти, обладающим государственными и иными публичными полномочиями, профессиональным участником налоговых правоотношений.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с установлением факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налогу, суд, исходя из положений ч. 5 ст.180, ч.6 ст. 289 КАС РФ, принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., транспортному налогу за 2021 г., отказать в полном объеме.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.К. Малкина