Решение № 2А-159/2017 2А-159/2017~М-186/2017 М-186/2017 от 2 ноября 2017 г. по делу № 2А-159/2017

Дело № 2а-159/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области 03 ноября 2017 года

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Васина Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 взыскании недоимок по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы и пеней, по земельному налогу за 2015 год,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок потранспортному налогу за 2014 и 2015 годы и пеней, по земельному налогу за 2015 год, указав в обоснование административного иска, что согласно сведений, полученных налоговым органом, административный ответчик имел в собственности объекты налогообложения - земельные участки, транспортные средства, в связи с чем он является плательщиком названных видов налогов.

В установленный законодательством срок налогоплательщик уплату налогов не произвел.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налога в сроки, указанные в уведомлении.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 сумму налога не уплатил, ему на сумму недоимки исчислена сумма пеней в размере 640 рублей 76 копеек.

Административному ответчику выставлены требования от *** №, от *** № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленных пеней.

*** мировым судьей судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В связи с поступившими возражениями, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ *** было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 10 по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 2708 рублей, пени в размере 640 рублей 76 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 20 копеек, и почтовые расходы в сумме 39 рублей 50 копеек.

*** административный истец представил в суд письменное заявление о частичном отказе от административного иска, в котором указано, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Рязанской области частично отказывается от заявленных требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2708 рублей, пени в размере 640 рублей 76 копеек, по земельному налогу в размере 0,20 рублей, так как административным ответчиком произведена частичная оплата спорных сумм недоимки по транспортному налогу в размере 1280,00 рублей и пени в размере 300,00 рублей. Следовательно, у налогоплательщика, после произведенной частичной оплаты, осталась задолженность по транспортному налогу в размере 1428,00 рублей и пени в размере 340,76 рублей, по земельному налогу в размере 0,20 рублей. Последствия отказа от административного иска и прекращения производства по делу, предусмотренные ст.ст. 157, 194, 195 КАС РФ, административному истцу известны и понятны.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу, отказаться от административного иска полностью или частично.

Определением судьи от *** производство в части требований по административному делу *** было прекращено.

Дело рассмотрено судом в порядке, предусмотренном главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в 2014-2015 годах на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- автомобиль легковой ***

- автомобиль легковой ***

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными МГ №5 МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено вышеуказанной статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

В соответствии ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» № 76-ОЗ от 22.11.2002 налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Указанные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что административным ответчиком ФИО1 за 2014 год должен быть уплачен транспортный налог в сумме 1 354 рублей: автомобиль легковой *** (64.00 (налоговая база) x 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев);

автомобиль легковой *** (71.40 (налоговая база) x 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев);

за 2015 год должен быть уплачен транспортный налог в сумме 1 354 рублей: автомобиль легковой *** (64.00 (налоговая база) x 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев); автомобиль легковой *** (71.40 (налоговая база) x 10 (ставка налога) х 12/12 месяцев).

Итого за 2014-2015 годы на сумму 2708 рублей 00 копеек.

Однако административный ответчик ФИО1 произвел частичную оплату согласно представленным кассовым чекам № от *** и № от *** в размере 714,00 рублей и 1280,00 рублей, итого на сумму 1994,00 рубля.

Таким образом, за административным ответчиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу составляет 714 рублей 00 копейки.

Судом установлено также, что административному ответчику ФИО1 в 2015 году на праве собственности принадлежали:

- земельный участок ***

- земельный участок ***

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, полученными налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ, налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2015 год - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно п.2 Решений Совета депутатов муниципального образования - Калининское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области № 16/2 от 23.10.2008 «Об установлении земельного налога» устанавливается налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства.

Указанные обстоятельства позволяют суду прийти к выводу, что административным ответчиком ФИО1 за 2015 год должен быть уплачен земельный налог за земельный участок *** в сумме 1775,00 рублей (12 426 372 рублей (налоговая база) х 1/21 (доля в праве) х 0,3 % (ставка налога) х 12/12 месяцев); за 2015 год должен быть уплачен земельный налог за земельный участок *** в сумме 131,00 рублей (75 060 рублей (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,3 % (ставка налога) х 7/12 месяцев).

С учетом того, что налогоплательщик ФИО1 в 2015 году уплатил земельный налог в размере 1905 рублей 80 копеек, им не выполнена обязанность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 20 копеек.

Итого за 2015 год административным ответчиком ФИО1 должен быть доплачен земельный налог в размере 20 копеек.

На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что расчет земельного налога произведен правильно и административным ответчиком не оспаривается.

Налоговый орган исполнил свою обязанность по направлению налогового уведомления физическому лицу-налогоплательщику, что подтверждается представленными суду налоговыми уведомлениями № от ***, № от ***, и списками почтовых отправлений № от ***, № от ***.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 направлены требования от *** №, от *** № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), что подтверждается списками почтовых отправлений от *** №, от *** №.

Срок и порядок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Поскольку административный ответчик не представил возражений относительно заявленных требований, несмотря на то, что такое право ему разъяснялось, суд приходит к выводу, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению на сумму 714 рублей 00 копеек; заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению с учетом применения актуальной кадастровой стоимости земельных участков за 2015 год на сумму 20 копеек.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в сумме 640 рубля 76 копеек.

При подготовке дела к слушанию на сторону истца судом возлагалась обязанность обосновать сумму пени, подлежащую взысканию с налогоплательщика, основания ее начисления и расчет.

Согласно представленному расчету пени по транспортному налогу датой начала исчисления указано ***, недоимка для пени 3384 рубля 80 копеек.

Однако указанные обстоятельства не нашли своего подтверждения, поскольку из материалов дела не усматривается наличие за административным ответчиком ФИО1 задолженности по уплате налога (налогов) на *** (дата, с которой начинается начисление пени согласно представленному истцом расчету) в сумме 3384 рубля 80 копеек.

Определением Ухоловского районного суда от *** по делу *** о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012 год и по транспортному налогу за 2012 и 2013 годы производство было прекращено в связи с отказом истца от иска.

Вместе с тем, поскольку судом установлен факт несвоевременной уплаты ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015 г.г., то с учетом сумм неуплаты, а также сроков возникновения обязанности уплатить указанный налог, задолженность ФИО1 по пеням по транспортному налогу составляет:

1083, 20 рублей (сумма задолженности) х 1/300 х 8,25% (ставка в данном периоде) х 369 дней (с *** по ***) = 109 рублей 93 копейки;

2166, 20 рублей (сумма задолженности) х 1/300 х 8,25% (ставка в данном периоде) х 48 дней (с *** по ***) = 28 рублей 59 копеек;

1586, 20 рублей (сумма задолженности) х 1/300 х 8,25% (ставка в данном периоде) х 282 дня (с *** по ***) = 123 рубля 00 копеек;

2940, 20 рублей (сумма задолженности) х 1/300 х 8,25% (ставка в данном периоде) х 47 дней (с *** по ***) = 38 рублей 00 копеек;

1640, 20 рублей (сумма задолженности) х 1/300 х 8,25% (ставка в данном периоде) х 13 дней с *** по ***) = 5 рублей 86 копеек;

1354 рублей (сумма задолженности) х 1/300 х 10% (ставка в данном периоде) х 18 дней (с *** по ***) = 8 рублей 12 копеек;

Итого за 2014 - 2015 годы административным ответчиком ФИО1 задолженность по пеням по транспортному налогу составляет 313 рублей 50 копеек.

Согласно представленному кассовому чеку № от *** административный ответчик оплатил пени по транспортному налогу в размере 300,00 рублей.

Таким образом, за административным ответчиком ФИО1 задолженность по пеням по транспортному налогу составляет 13 рублей 50 копеек.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования в части взыскания с ответчика пени подлежат частичному удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика в случае вынесения решения в пользу административного истца понесенных судебных расходов (почтовые расходы) на сумму 39 рублей 50 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.6 ст. 106 КАС РФ почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами, относятся к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела.

До направления административного искового заявления в суд, МИФНС России № 10 по Рязанской области направило административное исковое заявление в адрес ФИО1, что подтверждается списком почтовых отправлений № от *** и информацией об отслеживании отправлений в сети Интернет сайт https://www.pochta.ru/tracking.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административным ответчиком возражений против взыскания с него почтовых расходов не заявлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 о взыскании с административного ответчика судебных расходов на сумму 39 рублей 50 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-176, 290, 293 КАС РФ,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 взыскании недоимок по транспортному налогу за 2014 и 2015 годы и пеней, по земельному налогу за 2015 год удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: *** в пользу бюджета Рязанской области недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 годы в сумме 714 (семьсот четырнадцать) рублей 00 копеек, пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 13 рублей (тринадцать) рублей 50 копеек; в пользу бюджета муниципального образования - Калининское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в размере 0 рублей 20 копеек, итого на общую сумму 727 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета в возмещение судебных расходов по оплате услуг почтовой связи 39 (тридцать девять) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Ю.В.Васин