Решение № 2А-530/2024 2А-530/2024~М-428/2024 М-428/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-530/2024

УИД № 14RS0016-01-2024-000626-61

Дело № 2а - 530/2024 (материал - 428/2024)

Строка 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2024 года г.Мирный РС(Я)

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Григорьевой С.А., при помощнике судьи Тихоновой Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 г. в размере 20 318 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 г. в размере 8 426 рублей, итого: 28 744 рубля. В обоснование заявленных требований, указав, ответчик, кроме уплаты страховых взносов, имеет в собственности транспортные средства. Частичная оплата налогов им произведена. Ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России № по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика; в период с 02.08.2019 г. по 05.02.2021 г. был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя; налоговым органом в адрес налогоплательщика 10.07.2023 г. было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленный в требовании срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Административный истец о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял. Представитель по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (смс-сообщение доставлено 11.06.2024 г.), в настоящее время фактически проживает в г.Москве без регистрации, согласно телефонограмме от 31.05.2024 г. исковые требования признает.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд полагает необходимым рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся и в п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Ст.11.3 НК РФ предусмотрено, что признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика (ч.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч.3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на единый налоговый счет (далее – ЕНС) налогоплательщика в соответствии с ч.5 ст.11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика.

В период с 02.08.2019 г. по 05.02.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу пп.25 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщик, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Ч.2 ст.432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В ч.7 ст.6.1 НК РФ указано, что в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года подлежали уплате не позднее 31.12.2019 г.

В силу п.1 ч.1 ст.430 НК РФ налогоплательщики уплачивают:

- страховые взносы на обязательное (далее – СВ на ОПС) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 г.; 32 448 рублей – за расчетный период 2020 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМС) в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 г.; 8 426 рублей – за расчетный период 2020 г.

Налогоплательщик исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2019 г. частично.

С учетом частичной оплаты, сумма неуплаченных СВ на ОПС составила 12 151 руб. 92 коп.; сумма пени по СВ на ОПС составила 2 849 руб. 83 коп.; сумма неуплаченных СВ на ОМС составила 2 849 руб. 83 коп.; сумма пени по СВ на ОМС составила 5 руб. 34 коп.

Налогоплательщику направлено требование № от <дата> об уплате задолженности по СВ на ОПС и СВ на ОМС в размере 15 001 руб. 75 коп., а также пени в размере 27 руб. 12 коп.(ст.70 НК РФ), что подтверждается списком почтовых отправлений № от <дата> Сумма уплаты по данному требованию – <дата>.

Налогоплательщик исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 г. частично.

Задолженность за 2020 год составила:

- сумма неуплаченных СВ на ОПС составила 20 318 руб.;

- сумма пени по СВ на ОПС составила 34 руб. 54 коп.;

- сумма неуплаченных СВ на ОМС составила 8 426 руб.;

- сумма пени по СВ на ОМС составила 14 руб. 32 коп.

Налогоплательщику направлено требование № от <дата> об уплате задолженности по СВ на ОПС и СВ на ОМС в размере 28 744 руб. 75 коп., а также пени в размере 48 руб. 86 коп. (ст.70 НК РФ), что подтверждается списком почтовых отправлений № от <дата> Сумма уплаты по данному требованию – <дата>.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС), также изменен порядок исполнения обязательств по уплате налога.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее – ЕПН), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Абз.2 п.6 ст.75 НК РФ предусмотрено, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

На ЕНС учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ (П.2 ст.11 НК РФ).

В соответствии с п.1 и п.3 ст.11.3 НК РФ ЕПН признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, а также взысканные денежные средства. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕПН, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Истцом в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную недоимку.

С 01.01.2023 г. пени не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитываются на отрицательное сальдо, образованное на едином налоговом счете.

Задолженность на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составила 29 981 руб. 58 коп.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика направлялось требование.

05.03.2021 г. мировым судьей судебного участка №55 Мирнинского района Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ о взыскании долга по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1 137 руб., пеня в размере 24 руб. 19 коп. за 2019 г.,, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размер 20 318 руб. пеня в размере 56 руб. 85 коп. за 2020 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пеня в размере 19 руб. 54 коп. за 2020 г., на общую сумму 29 981 руб. 58 коп., расходы по уплате государственной пошлины в размере 906 руб. 30 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №55 Мирнинского района Республики Саха (Якутия) от 03.11.2023 г. по делу 2а-602/2021 восстановлен срок подачи возражений на судебный приказ, отменен судебный приказ от 05.03.2021 г. по заявлению МРИ ФНС №1 по Республике Саха (Якутия) о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1

Задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена.

Таким образом, ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате страховых взносов полностью не исполнил, как и требования о погашении задолженности, в том числе уплату пени.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П указано, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно телефонограмме о 31.05.2024 г. административный ответчик ФИО1 проживает в г.Москве, зарегистрирован в Республике Саха (Якутия), исковые требования признал в полном объеме.

Оценив собранные по делу доказательства, проанализировав установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, в том числе ст.111 КАС РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд после отмены судебного приказа признается не пропущенным; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и признается правильным.

В соответствии с ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При принятии решения суд также учитывает признание административного иска административным ответчиком (ч.2 ст.46 КАС РФ)

Сумма задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени соответствуют представленным в суд расчетам, в частности исковому заявлению, требованиям об уплате недоимки по транспортному налогу, пени, налога на имущество, таблицам расчетов взыскиваемых сумм.

Поскольку судом установлено, что все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, с учетом положений налогового законодательства применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов на предмет их соответствия требованиям законодательства проанализированы, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога, факт неуплаты в установленные законом сроки нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, предоставленными доказательствами, оснований для освобождения ответчика от уплаты транспортного налога не имеется, доказательств уплаты налога и пени, как и существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ли бы ответчику, в суд не предоставлено, материалы дела не содержат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 г. в размере 20 318 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 г. в размере 8 426 рублей, а всего в размере 28 744 рубля.

Идентификатор Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия): ИНН <***>, ОГРН <***>.

Идентификатор ФИО1: <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Мирнинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 26.06.2024 года.

Председательствующий:

Судья Мирнинского районного суда С. А. Григорьева