Решение № 2А-3509/2020 2А-3509/2020~М-3508/2020 М-3508/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-3509/2020

Дело № 2а-3509/2020

74RS0028-01-2020-006073-47


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой А.А.,

при секретаре Тесленко И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в размере 250 руб., транспортного налога в размере 135 руб. и пени – 8000 руб. 71 коп., всего на общую сумму 8385 руб. 71 коп. В обоснование ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На оснований сведений, поступивших в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области от МРЭО ГИБДД Челябинской области, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства согласно налоговому уведомлению. Согласно данных КРСБ ФИО1 не уплачен транспортный налог за 2017 год в размере 135 руб. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете ФИО1 на сумму исчислены пени за 2017 год за период с 04.12.2018 – 07.07.2019 год в размере 7 руб. 50 коп., с 08.07.2019 г.- 08.07.2019 г. в размере 0,03 руб., за 2016 г. в размере 701 руб. 32 коп., за 2015 год в размере 2737 руб. 04 коп., за 2014 год в размере 4494 руб. 39 коп., с 01.11.2015 – 30.11.2015 г. в размере 60 руб. 43 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 229 главы 23 ч 2 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год не позднее 02.05.2017 года. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год была представлена с нарушением сроков представления 14.11.2017 года. ФИО1 решением НОМЕР от 13.04.2018 года налоговой инспекцией привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за 2017 год в размере 250 руб. решение налогоплательщиком не обжаловалось. Штраф не оплачен. Инспекцией выставлено требование НОМЕР от 08.06.2018 г., требование в добровольном порядке не исполнено. Истец просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в размере 250 руб., транспортный налог в размере 135 руб. и пени – 8000 руб. 71 коп., всего на общую сумму 8385 руб. 71 коп.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещен, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд в силу ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст.45,48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст.57 НК РФ).

Согласно п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем вторым ч.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.ст.356,357 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге; налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.1 ст.363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2016 г. являлся собственником транспортных средств МАРКА государственный регистрационный знак НОМЕР, МАРКА, государственный регистрационный знак НОМЕР (л.д. 20).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления НОМЕР от 14.07.2018 года, НОМЕР от 29.07.2016 года в которых указывалась налоговая база, доля в праве, количество месяцев владения (л.д.18, 22).

14.11.2017 года ФИО1 представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

13.04.2018 года вынесено решение НОМЕР о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в налоговый орган по месту учета, к штрафу в размере 250 руб.

Решение налогоплательщиком не обжаловалось.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Согласно расшифровке задолженности, представленной МИФНС № 10 по Челябинской области, за административным ответчиком числится задолженность: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в размере 250 руб., транспортный налог в размере 135 руб. и пени – 8000 руб. 71 коп., всего на общую сумму 8385 руб. 71 коп. (л.д. 12).

Пунктом 3 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.ст.69, 70 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом, они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, имеют обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

В связи с неоплатой налогов, в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР от 08.06.2018 года об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 250 руб. Установлен срок уплаты до 29.06.2018 года; требование НОМЕР от 09.07.2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 7932 руб. 75 коп., 3 коп., 60 руб. 43 коп. Установлен срок уплаты до 01.11.2019 года (л.д. 15); (л.д. 24).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами вынесен 28.02.2020 года, т.е. в установленный законом срок.

Судебный приказ №2а-1188/2020 от 28.02.2020 г. отменен определением от 31.03.2020 г.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Копейский городской суд 13.10.2020 г., то есть с пропуском 6-месяцного срока, который истек 31.09.2020 г.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, проживающему по адресу: АДРЕС о взыскании задолженности: по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в размере 250 руб., по транспортному налогу в размере 135 руб. и пени – 8000 руб. 71 коп., всего в сумме 8385 руб. 71 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: