Решение № 2А-47/2025 2А-47/2025(2А-930/2024;)~М-862/2024 2А-930/2024 М-862/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-47/2025

Дело № 2а-47/2025

УИД: 28RS0015-01-2024-001680-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Райчихинск 03 февраля 2025 года

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Ю.М.,

при секретаре Шпартун Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Амурской области обратилось в Райчихинский городской суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, штрафа, в обоснование требований указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 102 468,86 рублей, в том числе: транспортный налог за 2018, 2020, 2021 – 6863 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021, 2022 – 66 893 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021, 2022 – 17 192 руб., пени – 9020,86 рублей, штрафы – 2500 рублей. В связи с неисполнением данного требования в добровольном порядке, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято постановление № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в сумме отрицательного сальдо ЕНС, которое исполнено в рамках исполнительного производства. Налоговым органом в отношении задолженности сформировано и направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 6239,52 руб., пени 4706,74 руб., штраф – 1532,78 руб. Определением мирового судьи Прогрессовского судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. По состоянию на текущую дату по заявлению о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № числится задолженность в размере 6239,52 руб. С учетом положений ч. 3 ст. 92, ч. 1 ст. 93 КАС РФ срок для подачи административного искового заявления исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с ФИО1 в счет его имущества в доход государства 6239,52 руб., том числе: пени – 4706,74 руб., штраф за налоговые правонарушения – 1532,78 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Также в судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, о дате и времени рассмотрения дела уведомлялся судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Административному ответчику заблаговременно направлялось судебное извещение по месту его регистрации в соответствии с адресной справкой. Однако судебное извещение возвращено по истечении срока хранения, что свидетельствует об отказе от получения судебной корреспонденции, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "истек срок хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о месте и времени судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», что свидетельствует о злоупотреблении им своими процессуальными правами.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены существенные изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 48 НК РФ регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 1 пункта 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

В отношении задолженности, на которую начислены пени, налоговым органом своевременно приняты меры взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы им в добровольном порядке в установленный законом срок оплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, в связи с нарушением ФИО1 срока предоставления расчета по страховым взносам за 2021 год, решением налогового органа по результатам камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1532,78 рублей. Решение не обжаловалось и вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Также за ФИО1 зарегистрировано имущество транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом производились исчисления транспортного налога в соответствии с налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, оплата транспортного налога в установленный срок административным ответчиком не производилась, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность в размере 102 468,86 руб., в том числе транспортный налог за 2018, 2020, 2021 г.г. – 6863 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021, 2022 г.г. – 66 893 руб., стразовые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021, 2022 г.г. – 17 192 руб., пени – 9020,86 руб., штрафы – 2500 руб. Требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № на сумму 106 272,29 руб.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность за счет имущества налогоплательщика в сумме отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого ОСП по г. Райчихинск и пгт Прогресс возбуждено исполнительное производство №-ИП. В связи исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Амурской области в Прогрессовский судебный участок направлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) – физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, в размере 6239,52 руб.: пени- 4706,74 руб., штрафа – 1532,78 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

На дату обращения с административным иском в суд за ФИО1 числится задолженность в общей сумме 6239,52 рублей.

На дату рассмотрения административного искового заявления налоговые обязательства ФИО1 в полном объеме не погашены, доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком не представлено.

Проверив расчет задолженности по налоговым обязательствам, суд находит его верным, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом положений ч.3 ст.92. ч.1 ст.93 КАС РФ срок для подачи административного искового заявления исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий иск административным истцом подан в Райчихинский городской суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в 6 месячный срок после отмены судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.

Таким образом, проанализировав нормативные правовые акты, устанавливающие данные правоотношения, в их взаимосвязи, и исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании задолженности по пени, штрафа в размере 6239,52 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по пене 4706 рублей 74 копейки, штрафа за налоговые правонарушения 1532 рубля 78 копеек, а всего 6239 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа города Райчихинска бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Ю.М. Кузнецова