Решение № 2А-10/2025 2А-10/2025(2А-3501/2024;)~М-2571/2024 2А-3501/2024 М-2571/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-10/2025

Дело №...


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Семеновой Н.П.,

при ведении протокола секретарем Гавриловой П.И.,

«17» февраля 2025 года, в городе <адрес>, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности из которой:

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год по п. 1 ст. 122 РФ в размере 31200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты 03.10.2022 год;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере 750 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г. год (непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц).

В обоснование административных исковых требований указано, что МИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 31200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) по п. 1.2. ст. 126 НК РФ в размере 750 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г. (непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц). "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, определением от "."..г. судебный приказ №... был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Инспекцией проведена налоговая проверка расчета (на основании непредставления налогоплательщиком декларации по форме №...-НДФЛ за 2021 год). По результатам налоговой проверки составлен Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ). По результатам рассмотрения акта, материалов налоговой проверки, инспекцией вынесено решение от "."..г. №... о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п. 1, 2 ст. 126 НК РФ за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц в сумме 750 рублей 00 копеек.

ФИО1 "."..г. в МИФНС России №... по <адрес> представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлен доход от продажи земельного участка ( кадастровый №...) в размере 2700000 рублей и земельного участка (кадастровый №...) в размере 2700000 рублей. ФИО1 заявил имущественный налоговый вычет в размере 5400000 рублей, исчислил сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате 00 рублей 00 копеек.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом предоставлено право применения имущественного налогового вычета на основании пп. 1 п. 2 ст. 22 НК РФ в размере 1000000 рублей.

С учетом вышеизложенного, камеральной проверкой декларации 3-НДФЛ за 2021 год в отношении ФИО1, установлено:

сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 5400000рублей;

завышение суммы вычетов на 600000 рублей (5400000 рублей – 4800000 рублей).

В связи с чем, занижение налоговой базы для исчисления НДФЛ составило 600000 рублей в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Таким образом, занижение суммы налога на доходы физических лиц, подлежащая доплате в бюджет, за налоговый период 2021 года составляет 78000 рублей (600000 рублей*13%).

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора) составляет 78000 рублей.

Протокольным определением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. гола к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по <адрес>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил, в письменных возражениях (л.д. 82-87) просил административное исковое заявление оставить без удовлетворения, по основаниям, указанным в письменных возражениях.

С учетом положений ст.ст. 150, 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В соответствии п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с требованиями абз.2 п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что по договору купли-продажи недвижимого имущества от "."..г. продавец ФИО1 продал, а покупатель ФИО2 приобрел в собственность следующее недвижимое имущество земельный участок площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №....

В судебном заседании установлено, что по договору купли-продажи недвижимого имущества от "."..г. продавец ФИО1 продал, а покупатель ФИО3 приобрел в собственность следующее недвижимое имущество земельный участок площадью 1200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №....

В соответствии с п. 3 указанных договоров купли-продажи недвижимости цена приобретаемого покупателями недвижимого имущества, составляет по соглашению сторон 2700000 рублей.

"."..г. ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России №... по <адрес> первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно представленной первичной декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год сумма полученного ФИО1 дохода составила 5400000 рублей, в том числе:

- от продажи земельного участка (кадастровый №...) по договору купли-продажи б/н от "."..г. в сумме 2700000 рублей;

- от продажи земельного участка (кадастровый №...) по договору купли-продажи б/н от "."..г. в сумме 2700000 рублей.

Кроме того, в представленной декларации ФИО1 также заявил имущественный налоговый вычет в размере 5400000 рублей, в связи с чем, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

В соответствии с п.. 2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В результате проведенной камеральной проверки Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> установлено:

сумма дохода, облагаемого по ставке 13% в размере 5400000 рублей;

завышение суммы вычетов на 600000 рублей (№...).

В связи с чем, занижение суммы налоговой базы для исчисления НДФЛ составило 600000 рублей в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13%, таким образом, заниженная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного за налоговый период 2021 года, составило 78000 рублей.

Решением налогового органа от "."..г. №... ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании ст. 228 НК РФ за неуплату суммы налога в результате неправильного исчисления налога с доходов, полученных физическими лицами, за что начислена недоимка в сумме 78000 руб.; на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога, начислен штраф в сумме 31200руб.; произведено начисление пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 1679 рублей 60 копеек.

Суд не может согласиться с обоснованностью доводов налогового органа изложенными в обосновании заявленных требований, поскольку в судебном заседании установлено, что решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г., признано незаконным и отменено решение МИФНС России №... по <адрес> от "."..г. №... о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением суммы НДФЛ за 2021 год в размере 78000 рублей, пени в размере 1679 рублей 60 копеек, штрафа в размере 31200 рублей и их же решение №... от "."..г.. На налоговый орган возложена обязанность в течении месяца с момента вступления решения в законную силу произвести возврат ФИО1 излишне уплаченных сумм налога и штрафных санкций.

В силу ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что решением Волжского городского суда, по ранее рассмотренному гражданскому делу №... от "."..г., решение налогового органа №... от "."..г. признано незаконным, что не подлежит оспариванию в рамках настоящего дела.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеприведенные нормы закона, административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности из которой: штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год по п. 1 ст. 122 РФ в размере 31200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г. год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере 750 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г. год (непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц) - необходимо оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 64, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, из которой: штраф по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год по п. 1 ст. 122 РФ в размере 31200 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г. год; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере 750 рублей 00 копеек, по сроку уплаты "."..г. год (непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц) - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.П. Семенова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято "."..г.

Судья Волжского городского суда: Н.П. Семенова